Ставка налога на имущество организаций 2026

Что такое налог на имущество организаций и почему ставка важна

Налог на имущество организаций — региональный налог, регулируемый главой 30 НК РФ. Он уплачивается со стоимости движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств. С 2019 года движимое имущество выведено из-под налогообложения: объектом остаётся только недвижимость.

Ставка — ключевой параметр расчёта. Именно от неё зависит итоговая сумма платежа. При этом НК РФ устанавливает только предельные значения, а конкретные ставки определяют субъекты Российской Федерации своими законами. Это означает, что для одного и того же объекта налог в Москве, Новосибирске и Краснодаре может существенно различаться.

В 2026 году ситуация со ставками приобрела дополнительную остроту: с 1 января 2025 года вступили в силу поправки, введённые Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, которые повысили предельную ставку для дорогостоящей недвижимости. Регионы получили право устанавливать повышенные ставки для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей. Часть субъектов воспользовалась этим правом уже с 2025 года, другие вводят изменения с 2026-го.

Разобраться в действующих ставках, их пределах и методике расчёта — задача, которая стоит перед каждым бухгалтером и финансовым директором прямо сейчас.

Нормативная база: что регулирует ставку

Правовая основа налога на имущество организаций — глава 30 НК РФ (статьи 372–386.1). Ключевые нормы по ставкам:

Статья 380 НК РФ устанавливает предельные размеры ставок. Именно она определяет «потолок», выше которого регион не вправе подняться.

Статья 372 НК РФ закрепляет право субъектов РФ устанавливать ставки в пределах, предусмотренных НК РФ, а также дифференцировать их в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Статья 374 НК РФ определяет объект налогообложения — недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основное средство.

Статья 375 НК РФ устанавливает налоговую базу: кадастровая стоимость (для объектов из региональных перечней и отдельных категорий) либо среднегодовая стоимость по данным бухгалтерского учёта.

Статья 378.2 НК РФ регулирует особенности налогообложения по кадастровой стоимости: торговые центры, офисные здания, жилые помещения на балансе организаций, объекты иностранных организаций.

Региональные законы — обязательный второй уровень. Без закона субъекта РФ налог на территории региона не взимается. Если регион не установил ставку — применяется предельная ставка из НК РФ (пункт 4 статьи 380 НК РФ).

Предельные ставки по НК РФ в 2026 году

НК РФ устанавливает несколько предельных значений в зависимости от вида имущества и налоговой базы.

Общая предельная ставка

Для большинства объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, предельная ставка составляет 2,2% (пункт 1 статьи 380 НК РФ).

Ставка для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости

Для объектов из перечней статьи 378.2 НК РФ предельная ставка составляет 2% (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 380 НК РФ). Это торговые центры, офисные здания, объекты бытового обслуживания, жилые помещения на балансе организаций.

Повышенная ставка для дорогостоящей недвижимости (новация 2025–2026)

Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 ввёл новый подпункт 2.2 в пункт 1.1 статьи 380 НК РФ. Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей регионы вправе устанавливать ставку до 2,5% начиная с налогового периода 2025 года.

Это принципиальное изменение: ранее предельный «потолок» для кадастровых объектов составлял 2%, и регионы не могли его превысить. Теперь для премиальной недвижимости возможна ставка на четверть выше.

Нулевые ставки

Пункт 3.1 статьи 380 НК РФ предусматривает ставку 0% для отдельных категорий объектов федерального значения: магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, железнодорожные пути общего пользования и ряд других. Перечень закрытый, расширительному толкованию не подлежит.

Ставки по регионам: как найти актуальное значение

Каждый субъект РФ принимает собственный закон о налоге на имущество организаций. Ставки могут быть:

единые — одна ставка для всех объектов;
дифференцированные — разные ставки для разных категорий имущества или налогоплательщиков.

Где искать актуальную ставку:

Официальный сайт регионального законодательного органа.
Сервис ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте nalog.gov.ru — раздел «Налог на имущество организаций».
Региональный закон о налоге на имущество организаций в действующей редакции.

Примеры ставок в крупных регионах на 2026 год:

Регион	Ставка (среднегодовая стоимость)	Ставка (кадастровая стоимость)	Ставка (кадастровая, свыше 300 млн руб.)
Москва	2,2%	2,0%	2,5%
Санкт-Петербург	2,2%	2,0%	уточняйте в региональном законе
Московская область	2,2%	2,0%	уточняйте в региональном законе
Новосибирская область	2,2%	2,0%	уточняйте в региональном законе

Данные приведены как ориентировочные. Перед расчётом налога проверяйте актуальную редакцию регионального закона.

Москва — один из первых регионов, воспользовавшихся правом на повышенную ставку 2,5% для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей. Закон города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» был скорректирован соответствующим образом.

Как определяется налоговая база: среднегодовая или кадастровая стоимость

Выбор налоговой базы — не право налогоплательщика, а требование закона. Порядок определён статьями 375 и 378.2 НК РФ.

Кадастровая стоимость применяется для:

торговых центров (комплексов) и помещений в них;
нежилых помещений, используемых под офисы, торговлю, общественное питание, бытовое обслуживание (по данным технического учёта или фактического использования);
объектов недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в РФ через постоянные представительства;
жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства, жилых строений, садовых домов на балансе организаций.

Обязательное условие: объект должен быть включён в региональный перечень, утверждаемый субъектом РФ на очередной налоговый период (пункт 7 статьи 378.2 НК РФ). Перечень публикуется не позднее 1-го числа очередного налогового периода.

Среднегодовая стоимость применяется для:

всех остальных объектов недвижимости, которые не подпадают под кадастровое налогообложение. Налоговая база рассчитывается как среднее арифметическое остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 31 декабря.

Практически важный момент: если объект включён в региональный перечень, но кадастровая стоимость по нему не определена, налог за этот период не уплачивается (пункт 12 статьи 378.2 НК РФ). Это нередко используется как законный способ снизить нагрузку — при условии, что организация не инициировала кадастровую оценку самостоятельно.

Практический кейс № 1

Производственная компания из Уральского федерального округа (весна 2025 года) владела административным зданием, которое региональный орган включил в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта составляла 340 млн рублей. Регион установил ставку 2% для кадастровых объектов и не воспользовался правом на повышенную ставку 2,5%. Компания самостоятельно рассчитала налог по ставке 2% и уплатила его. При камеральной проверке декларации за 2024 год инспекция указала, что организация применила неверную ставку: по мнению ИФНС, объект подпадал под общую ставку 2,2%, поскольку не был надлежащим образом включён в региональный перечень на дату начала налогового периода. Компания обратилась за юридическим сопровождением. Анализ показал: перечень был опубликован на официальном сайте регионального правительства 28 декабря предыдущего года, то есть до 1 января — в полном соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Претензия инспекции была отклонена на стадии возражений на акт камеральной проверки; доначисление не состоялось. Экономия составила около 680 тыс. рублей.

Методика расчёта налога: пошагово

Шаг 1. Определите объект налогообложения

Проверьте, является ли имущество недвижимостью и учитывается ли оно как основное средство. Движимое имущество с 2019 года налогом не облагается.

Шаг 2. Определите налоговую базу

Проверьте региональный перечень на текущий год. Если объект в перечне — база кадастровая. Если нет — среднегодовая остаточная стоимость по данным бухучёта.

Шаг 3. Установите применимую ставку

Найдите закон субъекта РФ по месту нахождения объекта. Определите ставку для вашей категории имущества. Если кадастровая стоимость объекта превышает 300 млн рублей — проверьте, установил ли регион повышенную ставку до 2,5%.

Шаг 4. Рассчитайте авансовые платежи

За I, II и III кварталы уплачиваются авансовые платежи:

При кадастровой базе: ¼ × кадастровая стоимость × ставка
При среднегодовой базе: средняя стоимость за отчётный период × ставка × ¼

Шаг 5. Рассчитайте итоговый налог за год

Годовой налог = налоговая база × ставка − авансовые платежи за три квартала.

Пример расчёта для кадастрового объекта:

Кадастровая стоимость здания на 1 января 2026 года — 150 млн рублей. Ставка в регионе — 2%. Объект включён в региональный перечень.

Годовой налог: 150 000 000 × 2% = 3 000 000 рублей
Авансовый платёж за квартал: 3 000 000 / 4 = 750 000 рублей
Итоговый платёж по декларации: 3 000 000 − (750 000 × 3) = 750 000 рублей

Пример расчёта для объекта с повышенной ставкой:

Кадастровая стоимость — 400 млн рублей. Регион установил ставку 2,5% для объектов свыше 300 млн рублей.

Годовой налог: 400 000 000 × 2,5% = 10 000 000 рублей
Авансовый платёж за квартал: 2 500 000 рублей

Разница по сравнению со ставкой 2% — 2 000 000 рублей в год. Для крупных портфелей коммерческой недвижимости это существенная нагрузка.

Льготы и освобождения: что снижает налоговую нагрузку

Федеральные льготы (статья 381 НК РФ)

НК РФ устанавливает ряд освобождений, которые действуют на всей территории страны:

религиозные организации — в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;
общероссийские организации инвалидов — при условии, что инвалиды составляют не менее 80% членов;
организации, производящие фармацевтическую продукцию — в отношении имущества для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;
резиденты особых экономических зон — в отношении имущества, созданного или приобретённого для деятельности в ОЭЗ, в течение 10 лет с момента постановки на учёт;
управляющие компании инновационного центра «Сколково» и участники проекта.

Региональные льготы

Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы, снижать ставки для отдельных категорий налогоплательщиков или полностью освобождать их от уплаты налога. Перечень региональных льгот — в законе субъекта и в сервисе ФНС.

Льготы для ИТ-компаний

Организации, получившие государственную аккредитацию в сфере информационных технологий, вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль. Прямой льготы по налогу на имущество для ИТ-компаний НК РФ не предусматривает, однако ряд регионов установил пониженные ставки для аккредитованных ИТ-организаций на уровне регионального законодательства. Проверяйте закон своего субъекта.

Оспаривание кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость объекта завышена, её можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде. Снижение кадастровой стоимости ретроактивно уменьшает налоговую базу с 1 января года, в котором подано заявление об оспаривании (статья 403 НК РФ применяется по аналогии через статью 378.2 НК РФ). Это один из наиболее эффективных законных инструментов снижения нагрузки по налогу на имущество.

Практический кейс № 2

Торговая сеть из Сибирского федерального округа (осень 2025 года) владела сетью торговых центров суммарной кадастровой стоимостью около 1,2 млрд рублей. После введения повышенной ставки 2,5% для объектов свыше 300 млн рублей налоговая нагрузка на группу возросла примерно на 6 млн рублей в год. Компания обратилась за анализом возможностей оптимизации. Юридическая проверка показала: кадастровая стоимость двух из пяти объектов была определена с методологическими ошибками — оценщик применил некорректный аналог при сравнительном подходе. По двум объектам были поданы заявления об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. По итогам судебного оспаривания кадастровая стоимость этих объектов была снижена суммарно на 280 млн рублей. Годовая экономия по налогу на имущество составила около 5,6 млн рублей при ставке 2% (объекты вышли из-под порога 300 млн рублей, и повышенная ставка перестала применяться к ним). Дополнительно была проверена правомерность включения одного из объектов в региональный перечень — основания для включения оказались спорными, что создало перспективу дополнительного оспаривания.

Сроки уплаты и отчётности в 2026 году

С 2023 года действует единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). Налог на имущество организаций уплачивается в составе ЕНП.

Авансовые платежи за I, II и III кварталы 2026 года уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом:

за I квартал — не позднее 28 апреля 2026 года;
за полугодие (II квартал) — не позднее 28 июля 2026 года;
за 9 месяцев (III квартал) — не позднее 28 октября 2026 года.

Годовой налог за 2026 год уплачивается не позднее 28 февраля 2027 года.

Декларация по налогу на имущество организаций за 2026 год представляется не позднее 25 февраля 2027 года (пункт 3 статьи 386 НК РФ). Декларация подаётся только по итогам года; квартальные расчёты авансовых платежей с 2023 года не представляются.

Важно: если регион не установил авансовые платежи (субъекты РФ вправе это сделать), обязанность по их уплате отсутствует. Проверяйте региональный закон.

Типичные ошибки при расчёте налога на имущество

1. Применение ставки без проверки регионального закона. Использование предельной ставки из НК РФ вместо фактически установленной региональной ставки — как в сторону завышения, так и занижения.

2. Неверное определение налоговой базы. Применение среднегодовой стоимости к объекту, включённому в региональный перечень, или наоборот.

3. Игнорирование изменений в региональном перечне. Перечень обновляется ежегодно. Объект, не облагавшийся по кадастровой стоимости в 2025 году, может оказаться в перечне на 2026 год.

4. Неприменение льгот. Организации нередко не используют региональные льготы из-за незнания о них. Сервис ФНС позволяет проверить льготы по конкретному региону.

5. Неоспаривание завышенной кадастровой стоимости. Многие организации платят налог с завышенной базы годами, не зная о праве на оспаривание.

6. Ошибки при расчёте среднегодовой стоимости. Неправильное определение остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца, ошибки в учёте переоценки.

7. Неучёт повышенной ставки для объектов свыше 300 млн рублей. Актуально с 2025–2026 года для регионов, воспользовавшихся правом на ставку 2,5%.

Часто задаваемые вопросы

Применяется ли налог на имущество к организациям на УСН?

Да, но только в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ). По объектам со среднегодовой базой организации на УСН от налога освобождены.

Что делать, если объект не включён в региональный перечень, но инспекция доначислила налог по кадастровой стоимости?

Доначисление неправомерно. Включение в перечень — обязательное условие применения кадастровой базы (пункт 2 статьи 378.2 НК РФ). Позиция подтверждена многочисленной судебной практикой. Подавайте возражения на акт проверки со ссылкой на отсутствие объекта в перечне на дату начала налогового периода.

Можно ли применять разные ставки к разным объектам одной организации?

Да. Если организация владеет объектами в разных регионах, к каждому применяется ставка того субъекта, где находится объект. Если в одном регионе действуют дифференцированные ставки — применяется ставка для соответствующей категории имущества.

Как влияет переоценка основных средств на налог?

При применении среднегодовой базы переоценка увеличивает остаточную стоимость и, соответственно, налоговую базу. При кадастровой базе переоценка значения не имеет — база определяется по данным ЕГРН.

Что грозит за неуплату авансовых платежей?

Пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ). Штраф за неуплату авансовых платежей не начисляется — только пени.

Что изменилось в 2025–2026 годах: итоговая сводка

Изменение	Норма	Действует с
Повышенная ставка до 2,5% для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.	Подп. 2.2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ (введён ФЗ № 176-ФЗ)	01.01.2025
Право регионов устанавливать повышенную ставку	Ст. 380 НК РФ	01.01.2025
Единый срок уплаты годового налога — 28 февраля	П. 1 ст. 383 НК РФ	01.01.2023 (сохраняется)
Отмена квартальных расчётов авансовых платежей	П. 2 ст. 386 НК РФ	01.01.2023 (сохраняется)
Декларация только по итогам года	П. 3 ст. 386 НК РФ	01.01.2023 (сохраняется)