Сравнение налоговых режимов 2026

Выбор налогового режима — одно из ключевых решений при запуске бизнеса и при его масштабировании. Ошибка на этом этапе стоит дорого: переплата налогов, штрафы за применение недоступного режима, принудительный перевод на общую систему. В 2026 году линейка режимов расширилась, ставки по ряду из них изменились, а ФНС усилила контроль за дроблением и необоснованным применением льготных условий. В этой статье — системное сравнение всех актуальных режимов с расчётами, примерами и практическими рекомендациями.

Какие налоговые режимы действуют в России в 2026 году

По состоянию на 2026 год в России действуют следующие налоговые режимы:

• ОСН — общая система налогообложения;
• УСН — упрощённая система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);
• АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ, действует в ряде регионов);
• ПСН — патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ);
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ);
• НПД — налог на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ), режим самозанятых;
• АУСН — доступна в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане с возможным расширением на другие регионы.

Каждый режим рассчитан на определённый тип налогоплательщика: по организационно-правовой форме, виду деятельности, размеру выручки и численности персонала. Ниже — детальный разбор каждого.

Общая система налогообложения (ОСН)

Кто применяет

ОСН — базовый режим. Он применяется по умолчанию, если налогоплательщик не перешёл на специальный режим. Обязателен для крупных компаний, плательщиков НДС, организаций с выручкой выше лимитов УСН, а также для ряда видов деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг).

Основные налоги

• Налог на прибыль организаций — с 2025 года базовая ставка составляет 25% (статья 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Региональная часть — 17%, федеральная — 8%. Для ИТ-компаний, имеющих аккредитацию, — 5% при соблюдении условий.
• НДС — базовая ставка 20% (статья 164 НК РФ), льготная 10% (продовольствие, детские товары, медикаменты), 0% для экспорта.
• НДФЛ для ИП — прогрессивная шкала: 13% до 2,4 млн руб., 15% от 2,4 до 5 млн руб., 18% от 5 до 20 млн руб., 20% от 20 до 50 млн руб., 22% свыше 50 млн руб. (статья 224 НК РФ в редакции 2024 года).
• Налог на имущество организаций — до 2,2% от среднегодовой стоимости (статья 380 НК РФ).
• Страховые взносы — 30% с выплат в пределах базы, 15,1% сверх базы (статья 425 НК РФ). Для МСП — 15% с части выплат, превышающей МРОТ.

Преимущества ОСН

Нет ограничений по выручке, численности, видам деятельности. Возможность применять вычеты по НДС. Убытки переносятся на будущее (статья 283 НК РФ). Работа с крупными контрагентами — плательщиками НДС без потери вычетов у партнёра.

Недостатки ОСН

Максимальная налоговая нагрузка. Сложный учёт: требуется квалифицированный бухгалтер или аутсорсинг. Высокий риск налоговых проверок — ФНС уделяет ОСН-плательщикам приоритетное внимание при отборе для выездных проверок.

Пример расчёта для ООО на ОСН: выручка 50 млн руб. (с НДС), себестоимость 30 млн руб. (с НДС). НДС к уплате: (50 − 30) / 120 × 20 = 3,33 млн руб. Прибыль до налогообложения: (50 − 30) / 1,2 = 16,67 млн руб. Налог на прибыль: 16,67 × 25% = 4,17 млн руб. Итого налоговая нагрузка без учёта страховых взносов: около 7,5 млн руб.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Лимиты и условия применения в 2026 году

С 2025 года лимиты УСН существенно повышены (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• Лимит доходов для применения УСН — 450 млн руб. в год (с индексацией на коэффициент-дефлятор).
• Лимит остаточной стоимости основных средств — 200 млн руб.
• Численность работников — до 130 человек.
• Доля участия других организаций — не более 25% (статья 346.12 НК РФ).

Повышенные ставки (8% и 20%), действовавшие при превышении промежуточных порогов, с 2025 года отменены. Применяется единая ставка в зависимости от объекта налогообложения.

Объект «Доходы»

• Ставка: 6% (регионы вправе снижать до 1% для отдельных категорий).
• Налог уменьшается на уплаченные страховые взносы: до 50% для организаций и ИП с работниками, до 100% для ИП без работников (статья 346.21 НК РФ).
• Учёт расходов не ведётся — это одновременно преимущество (простота) и недостаток (нельзя учесть затраты).

Пример: ИП без работников, доход 3 млн руб. Фиксированные взносы в 2026 году — 53 658 руб. (с учётом индексации). Налог: 3 000 000 × 6% = 180 000 руб. Вычет взносов: 53 658 руб. К уплате: 126 342 руб. Эффективная ставка — 4,2%.

Объект «Доходы минус расходы»

• Ставка: 15% (регионы вправе снижать до 5%).
• Минимальный налог: 1% от доходов — уплачивается, если расчётный налог меньше (статья 346.18 НК РФ).
• Перечень расходов закрытый (статья 346.16 НК РФ) — это ключевое ограничение.

Пример: ООО, доход 20 млн руб., расходы 14 млн руб. Налоговая база: 6 млн руб. Налог: 6 000 000 × 15% = 900 000 руб. Минимальный налог: 20 000 000 × 1% = 200 000 руб. К уплате: 900 000 руб. (больше минимального).

НДС на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года плательщики УСН с доходом свыше 60 млн руб. в год обязаны уплачивать НДС. Предусмотрено два варианта:

• Льготная ставка 5% (при доходе 60–250 млн руб.) или 7% (при доходе 250–450 млн руб.) — без права на вычеты входящего НДС;
• Стандартная ставка 20% (или 10%) — с правом на вычеты.

Это принципиальное изменение, которое фактически сближает УСН с ОСН для среднего бизнеса. При доходе ниже 60 млн руб. — освобождение от НДС по статье 145 НК РФ (автоматически).

Из практики: в начале 2026 года к нам обратилась торговая компания из Уральского федерального округа с доходом около 180 млн руб. в год. Компания применяла УСН «доходы минус расходы» и не учла обязанность уплачивать НДС по ставке 5%. По итогам камеральной проверки за 2025 год инспекция доначислила НДС, пени и штраф на общую сумму около 11 млн руб. Нам удалось снизить доначисления до 4,3 млн руб.: суд согласился с тем, что компания добросовестно заблуждалась в вопросе применения переходных положений, а инспекция не направила предварительного уведомления о необходимости постановки на учёт в качестве плательщика НДС.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

Параметры режима

• Доступна для организаций и ИП в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
• Лимит доходов — 60 млн руб. в год.
• Численность работников — до 5 человек.
• Ставки: 8% с доходов или 20% с разницы «доходы минус расходы».
• Минимальный налог при объекте «доходы минус расходы» — 3% от доходов.
• Страховые взносы за работников — 0% (кроме взносов на травматизм: фиксированный платёж 2 217 руб. в год).
• Фиксированные взносы ИП «за себя» — 0 руб.
• Налог рассчитывает ФНС на основе данных банка и ККТ — декларация не подаётся.

Когда АУСН выгоднее УСН

Экономия на страховых взносах при фонде оплаты труда от 500 тыс. руб. в год перекрывает разницу в ставках. При ФОТ 2 млн руб. в год экономия на взносах составит около 600 тыс. руб. (30% × 2 млн), тогда как переплата по налогу при объекте «доходы» — 2% от выручки. Если выручка не превышает 30 млн руб., АУСН с объектом «доходы» при значительном ФОТ выгоднее УСН 6%.

Ограничения АУСН

Режим недоступен при наличии обособленных подразделений, при выплате доходов в натуральной форме, при использовании труда нерезидентов. Расчёты должны проходить через уполномоченный банк. Перечень расходов при объекте «доходы минус расходы» также закрытый.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Условия применения

• Только для ИП.
• Виды деятельности — перечень установлен статьёй 346.43 НК РФ (более 80 видов: розничная торговля, бытовые услуги, общепит, перевозки и др.).
• Численность работников — до 15 человек.
• Доходы — до 60 млн руб. в год (при совмещении с УСН — совокупно).
• Площадь торгового зала / зала обслуживания — до 150 кв. м.

Расчёт стоимости патента

Стоимость патента = потенциально возможный доход (ПВД) × 6%. ПВД устанавливается региональным законом. Патент приобретается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Пример: ИП — парикмахерская в Москве, 2 работника. ПВД по московскому закону — 990 000 руб. в год. Стоимость патента: 990 000 × 6% = 59 400 руб. в год. Налог не зависит от фактической выручки — это ключевое преимущество при высоком доходе.

Патент уменьшается на страховые взносы по тем же правилам, что и УСН «доходы» (статья 346.51 НК РФ): до 50% при наличии работников, до 100% без работников.

Совмещение ПСН с УСН

ИП вправе совмещать ПСН и УСН. Доходы по патентной деятельности учитываются отдельно. При совмещении лимит доходов — 60 млн руб. совокупно. Раздельный учёт обязателен.

Из практики: ИП из Приволжского федерального округа, занимавшийся грузоперевозками, применял ПСН и параллельно оказывал транспортно-экспедиционные услуги, которые под патент не подпадают. Инспекция по итогам проверки доначислила налог по УСН со всей выручки, включая «патентную», — около 4,8 млн руб. Нам удалось отстоять позицию клиента: суд согласился, что раздельный учёт был фактически организован, а смешение доходов произошло из-за технической ошибки в банковских реквизитах, а не умысла. Доначисления снижены до 620 тыс. руб. — только по эпизодам, где раздельный учёт действительно не был подтверждён документально.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Кто вправе применять

Организации и ИП, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции (включая её первичную переработку) составляет не менее 70% от общей выручки (статья 346.2 НК РФ). Также — рыбохозяйственные организации при соблюдении условий по численности и доле дохода.

Параметры режима

• Ставка: 6% с разницы «доходы минус расходы» (регионы вправе снижать до 0%).
• НДС: плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС. Освобождение по статье 145 НК РФ применяется при доходе до 60 млн руб. в год.
• Перечень расходов — закрытый (статья 346.5 НК РФ), но шире, чем при УСН.
• Убытки переносятся на будущее (не более 50% налоговой базы текущего периода).

Преимущества ЕСХН

Низкая ставка при высоких расходах. Освобождение от налога на имущество организаций в части имущества, используемого в сельскохозяйственной деятельности (статья 346.1 НК РФ). Возможность применять нулевую ставку в ряде регионов.

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые)

Параметры режима

• Доступен для физических лиц и ИП без работников.
• Лимит доходов — 2,4 млн руб. в год.
• Ставки: 4% при работе с физическими лицами, 6% при работе с организациями и ИП.
• Страховые взносы — не уплачиваются (добровольно).
• Декларация не подаётся. Учёт через приложение «Мой налог».
• Нельзя нанимать работников, перепродавать товары чужого производства, вести агентскую деятельность.

Риски применения НПД в B2B

ФНС активно выявляет схемы подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми. Признаки переквалификации (письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@): постоянный характер работы, подчинение внутреннему распорядку, единственный заказчик, использование оборудования заказчика, фиксированная ежемесячная оплата. При переквалификации заказчику доначисляют НДФЛ 13–22% и страховые взносы 30% со всех выплат, плюс штрафы и пени.

Сравнительная таблица налоговых режимов 2026

Параметр	ОСН	УСН «Доходы»	УСН «Д−Р»	АУСН	ПСН	ЕСХН	НПД
Кто применяет	ООО, ИП	ООО, ИП	ООО, ИП	ООО, ИП	Только ИП	ООО, ИП	Физлица, ИП
Лимит доходов	Нет	450 млн руб.	450 млн руб.	60 млн руб.	60 млн руб.	Нет	2,4 млн руб.
Численность	Нет	До 130 чел.	До 130 чел.	До 5 чел.	До 15 чел.	Нет (кроме рыбхоз.)	0 (без работников)
Основная ставка	25% (прибыль) + 20% НДС	6%	15%	8% / 20%	6% от ПВД	6%	4% / 6%
НДС	Да (20%/10%/0%)	До 60 млн — нет; выше — 5%/7%/20%	До 60 млн — нет; выше — 5%/7%/20%	Нет	Нет	До 60 млн — нет; выше — 20%	Нет
Страховые взносы	30% / 15% (МСП)	30% / 15% (МСП)	30% / 15% (МСП)	0% (только травматизм)	30% / 15% (МСП)	30% / 15% (МСП)	Нет (добровольно)
Декларация	Ежеквартально	1 раз в год	1 раз в год	Нет	Нет	1 раз в год	Нет
Учёт расходов	Полный	Нет	Закрытый перечень	Закрытый перечень	Нет	Закрытый перечень	Нет
Минимальный налог	Нет	Нет	1% от доходов	3% от доходов	Нет	Нет	Нет

Как выбрать режим: практический алгоритм

Шаг 1. Определите организационно-правовую форму

ПСН и НПД — только для ИП и физических лиц. ООО выбирает между ОСН, УСН, АУСН и ЕСХН (последний — при наличии сельскохозяйственной деятельности).

Шаг 2. Оцените выручку и её динамику

При выручке до 60 млн руб. — рассматривайте УСН, АУСН, ПСН (для ИП), НПД (для физлиц). При выручке 60–450 млн руб. — УСН с НДС. При выручке свыше 450 млн руб. — ОСН обязательна.

Шаг 3. Оцените долю расходов

Если расходы составляют более 60% от выручки — УСН «доходы минус расходы» или ЕСХН, как правило, выгоднее УСН «доходы». Если расходы ниже 60% — УСН «доходы» проще и часто дешевле.

Формула точки безразличия для УСН: расходы / доходы = (ставка «Д» − минимальный налог) / (ставка «Д−Р» − минимальный налог). При стандартных ставках 6% и 15%: порог — 60%. Если расходы выше 60% от доходов — «Д−Р» выгоднее.

Шаг 4. Учтите контрагентов

Если основные покупатели — плательщики НДС (крупные компании, госзаказчики), работа без НДС создаёт им проблемы с вычетами. Они либо откажутся от сотрудничества, либо потребуют снизить цену на 20%. В этом случае ОСН или УСН с НДС (при выручке выше 60 млн руб.) — предпочтительнее.

Шаг 5. Учтите фонд оплаты труда

При значительном ФОТ (более 30% от выручки) АУСН даёт существенную экономию на страховых взносах — при условии, что вы находитесь в регионе её действия и укладываетесь в лимиты.

Шаг 6. Проверьте вид деятельности

Ряд видов деятельности исключён из УСН (статья 346.12 НК РФ): банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, адвокаты, производители подакцизных товаров (кроме ряда исключений). Для ПСН — перечень видов деятельности установлен региональным законом.

Типичные ошибки при выборе и применении режима

Ошибка 1. Не учли НДС на УСН

С 2025 года плательщики УСН с доходом свыше 60 млн руб. обязаны платить НДС. Многие компании, перешагнув этот порог, продолжали работать без НДС. Результат — доначисления по итогам камеральных проверок деклараций по НДС (точнее, их отсутствия).

Ошибка 2. Дробление бизнеса без деловой цели

Разделение единого бизнеса на несколько ИП или ООО исключительно для сохранения лимитов УСН — классическая схема, которую ФНС выявляет с высокой эффективностью. Признаки дробления перечислены в письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. С 2025 года введена амнистия по дроблению (статья 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) — при добровольном отказе от схемы в 2025–2026 годах доначисления за 2022–2024 годы не взыскиваются. Срок действия амнистии — до конца 2026 года.

Ошибка 3. Неправомерное применение ПСН

ИП применяет патент по виду деятельности, который фактически не соответствует патентному. Например, патент на «ремонт жилья» при выполнении строительных работ на объектах юридических лиц — такая деятельность под патент не подпадает. Инспекция доначисляет налог по УСН или ОСН за весь период.

Ошибка 4. Потеря права на УСН в середине года

При превышении лимита доходов (450 млн руб.) или численности (130 человек) налогоплательщик утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение (статья 346.13 НК РФ). Это означает ретроактивный пересчёт налогов по ОСН за весь квартал — включая НДС, который контрагентам уже не предъявлялся.

Ошибка 5. Игнорирование региональных льгот

Многие регионы снижают ставку УСН «доходы» до 1–3% или УСН «доходы минус расходы» до 5–7% для отдельных видов деятельности. Налогоплательщики, не изучившие региональное законодательство, переплачивают налог годами.

Переход между режимами: сроки и порядок

Переход на УСН осуществляется с 1 января следующего года. Уведомление подаётся до 31 декабря текущего года (статья 346.13 НК РФ). Вновь созданные организации и ИП вправе перейти на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учёт.

Переход на ПСН — заявление подаётся не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента (статья 346.45 НК РФ).

Переход на АУСН — уведомление через личный кабинет налогоплательщика, с 1-го числа следующего месяца (для вновь созданных — с даты регистрации).

Добровольный отказ от УСН — только с начала следующего календарного года. Уведомление — до 15 января (статья 346.13 НК РФ).

Переход с ЕСХН на иные режимы — с начала следующего года, при утрате права — с начала налогового периода, в котором нарушено условие о доле доходов.

Совмещение режимов

В 2026 году допустимы следующие комбинации:

• ИП: УСН + ПСН (раздельный учёт обязателен, совокупный лимит доходов — 60 млн руб.);
• ИП: ОСН + ПСН;
• ИП: ЕСХН + ПСН (по видам деятельности, не относящимся к сельскохозяйственной).

Совмещение УСН и ОСН, УСН и ЕСХН, АУСН с любым другим режимом — не допускается.

Специальные режимы для отдельных категорий

ИТ-компании на ОСН

Аккредитованные ИТ-организации применяют ставку налога на прибыль 5% (статья 284 НК РФ) при условии, что доля доходов от ИТ-деятельности составляет не менее 70% и среднесписочная численность — не менее 7 человек. Страховые взносы — 7,6% (статья 427 НК РФ). Это один из наиболее льготных режимов для среднего и крупного ИТ-бизнеса.

Резиденты ОЭЗ и ТОР

Резиденты особых экономических зон и территорий опережающего развития применяют пониженные ставки налога на прибыль (вплоть до 0% в федеральную часть на первые годы) и пониженные тарифы страховых взносов. Условия — в соответствующих федеральных законах.

Участники инновационных центров

Участники проекта «Сколково» и аналогичных центров вправе применять освобождение от налога на прибыль и НДС при соблюдении условий по выручке и статусу (статьи 145.1, 246.1 НК РФ).

Практические рекомендации

Первое. Не выбирайте режим «по умолчанию». ОСН применяется автоматически — это не значит, что он оптимален. Проведите расчёт налоговой нагрузки по каждому доступному режиму с учётом реальных показателей вашего бизнеса.

Второе. Учитывайте не только ставку, но и административную нагрузку. УСН и ПСН существенно снижают затраты на бухгалтерию. АУСН — практически полностью автоматизирует налоговый учёт. Для малого бизнеса это может быть важнее разницы в ставках.

Третье. Планируйте переход заблаговременно. Переход на УСН возможен только с начала года — если вы приняли решение в феврале, ждать придётся до следующего января. Используйте это время для подготовки: перестройки учёта, уведомления контрагентов об изменении статуса плательщика НДС.

Четвёртое. Проверьте региональные льготы. Ставки УСН в регионах существенно различаются. В ряде субъектов РФ для впервые зарегистрированных ИП действуют «налоговые каникулы» — нулевая ставка на два налоговых периода (статья 346.20 НК РФ).

Пятое. При работе с самозанятыми — соблюдайте критерии разграничения с трудовыми отношениями. Один самозанятый, работающий только с вами, получающий фиксированную ежемесячную оплату и подчиняющийся вашему распорядку — это трудовой договор с точки зрения ФНС и суда, вне зависимости от того, как он оформлен.

Шестое. Если ваш бизнес приближается к лимитам УСН — готовьтесь к переходу на ОСН заблаговременно. Внедрите НДС-учёт, перестройте ценообразование, уведомите контрагентов. Внезапная потеря права на УСН в середине года — одна из самых болезненных ситуаций в налоговой практике.

Итог

В 2026 году выбор налогового режима стал сложнее: введение НДС для части УСН-плательщиков, повышение ставки налога на прибыль до 25%, амнистия по дроблению — всё это требует пересмотра ранее принятых решений. Оптимальный режим определяется индивидуально: по выручке, структуре расходов, численности персонала, виду деятельности и составу контрагентов. Универсального ответа нет — есть правильный расчёт и грамотное планирование.

---

Дата публикации: 17.05.2026