Содержание
- Что изменилось в 2026 году
- Основные ставки страховых взносов: таблица
- Предельная база для начисления взносов в 2026 году
- Взносы за работников на ОСН: расчёт и примеры
- Пониженные тарифы: кто имеет право
- Взносы ИП за себя в 2026 году
- Взносы с выплат самозанятым и по ГПД
- Частые ошибки и вопросы
- Выводы и рекомендации
1. Что изменилось в 2026 году
С 1 января 2026 года страховые взносы в России регулируются главой 34 НК РФ. Администрирование — за ФНС. Взносы уплачиваются единым платежом на единый налоговый счёт (ЕНС) в составе ЕНП. Принципиальных изменений в структуре тарифов по сравнению с 2025 годом нет, однако скорректированы:
- предельная база для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное социальное страхование (ОСС) — ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ;
- фиксированный взнос ИП за себя — увеличен в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ;
- дополнительный взнос ИП с дохода свыше 300 000 рублей — ставка 1% сохранена, изменён максимальный размер.
Все взносы по-прежнему делятся на две категории:
- взносы работодателей с выплат физическим лицам (статья 419 НК РФ);
- взносы ИП и самозанятых за себя (статья 430 НК РФ).
2. Основные ставки страховых взносов: таблица
2.1. Единый тариф для работодателей на ОСН (статья 425 НК РФ)
С 2023 года введён единый тариф страховых взносов — вместо раздельных тарифов по ОПС, ОМС и ОСС. Взносы уплачиваются одним платежом, ФНС самостоятельно распределяет суммы по фондам.
| База начисления | Ставка |
|---|---|
| В пределах единой предельной базы | 30% |
| Свыше единой предельной базы | 15,1% |
Расшифровка тарифа 30% (в пределах базы):
- ОПС — 22%
- ОМС — 5,1%
- ОСС (ВНиМ) — 2,9%
Расшифровка тарифа 15,1% (сверх базы):
- ОПС — 10%
- ОМС — 5,1%
- ОСС — 0%
> Важно: взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) в единый тариф не входят. Они уплачиваются отдельно в СФР по тарифам от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска (Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
2.2. Пониженные тарифы (статья 427 НК РФ)
| Категория плательщика | Ставка в пределах базы | Ставка сверх базы |
|---|---|---|
| МСП с выплат сверх МРОТ | 15% | 15% |
| МСП с выплат в пределах МРОТ | 30% | 15,1% |
| ИТ-компании (аккредитованные) | 7,6% | 0% |
| Резиденты ОЭЗ, Сколково, ТОСЭР | 7,6% | 0% |
| НКО на УСН (социальная сфера) | 7,6% | 0% |
| Благотворительные организации на УСН | 7,6% | 0% |
| Участники СЭЗ (Крым, Севастополь, ДНР, ЛНР, Запорожская, Херсонская обл.) | 7,6% | 0% |
| Экипажи судов (реестр РФ) | 0% | 0% |
| Производители анимационной продукции | 7,6% | 0% |
Расшифровка тарифа 7,6%:
- ОПС — 6%
- ОМС — 0,1%
- ОСС — 1,5%
Расшифровка тарифа 15% (МСП с выплат сверх МРОТ):
- ОПС — 10%
- ОМС — 5%
- ОСС — 0%
2.3. Нулевые тарифы
| Категория | Ставка |
|---|---|
| Выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ (кроме ВКС) | 0% по ОМС |
| Выплаты членам экипажей судов (реестр РФ) | 0% по всем видам |
| Выплаты по договорам ГПД в части ОСС (ВНиМ) — до 2023 года | Включены в единый тариф с 2023 года |
3. Предельная база для начисления взносов в 2026 году
Предельная база — это максимальная сумма выплат одному работнику нарастающим итогом с начала года, при превышении которой применяется пониженная ставка (или ставка 0%).
Единая предельная база в 2026 году установлена постановлением Правительства РФ и составляет 2 759 000 рублей (значение подлежит уточнению по официальному постановлению; в 2025 году база составляла 2 759 000 рублей, в 2024 году — 2 225 000 рублей).
> Предельная база индексируется ежегодно с учётом роста средней заработной платы в РФ (пункт 6 статьи 421 НК РФ).
| Параметр | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|
| Единая предельная база | 2 225 000 руб. | 2 759 000 руб. | Уточняется постановлением Правительства |
| Ставка в пределах базы | 30% | 30% | 30% |
| Ставка сверх базы | 15,1% | 15,1% | 15,1% |
4. Взносы за работников на ОСН: расчёт и примеры
Пример 1. Работник с зарплатой 120 000 рублей в месяц
Годовой доход: 120 000 × 12 = 1 440 000 рублей — не превышает предельную базу.
Взносы за год: 1 440 000 × 30% = 432 000 рублей.
Взносы в месяц: 120 000 × 30% = 36 000 рублей.
Пример 2. Работник с зарплатой 300 000 рублей в месяц
Годовой доход: 300 000 × 12 = 3 600 000 рублей — превышает предельную базу (условно 2 759 000 рублей).
Расчёт:
- С суммы до базы: 2 759 000 × 30% = 827 700 рублей
- С суммы сверх базы: (3 600 000 − 2 759 000) × 15,1% = 841 000 × 15,1% = 127 000 рублей (округлённо)
- Итого за год: 954 700 рублей
Пример 3. МСП: работник с зарплатой 80 000 рублей в месяц
МРОТ в 2026 году — 22 440 рублей (федеральный, с 01.01.2026; уточняется по официальным данным).
Расчёт взносов в месяц:
- С части в пределах МРОТ (22 440 руб.): 22 440 × 30% = 6 732 рублей
- С части сверх МРОТ (80 000 − 22 440 = 57 560 руб.): 57 560 × 15% = 8 634 рублей
- Итого в месяц: 15 366 рублей (против 24 000 рублей по стандартному тарифу)
Экономия МСП: 8 634 рублей в месяц на одном работнике.
Из практики: в 2025 году к нам обратилась торговая компания из Уральского ФО, применявшая общий тариф 30% ко всем выплатам, хотя имела статус МСП. Ошибка возникла из-за того, что бухгалтер не разграничивал выплаты в пределах и сверх МРОТ. По итогам анализа расчётов за 12 месяцев была выявлена переплата взносов на сумму около 1,4 млн рублей. Компания подала уточнённые расчёты по форме РСВ, переплата зачтена в счёт будущих платежей. Ситуация типичная: статус МСП есть, но пониженный тариф фактически не применяется из-за методической ошибки в расчёте.
5. Пониженные тарифы: кто имеет право
5.1. Малый и средний бизнес (МСП)
Условия применения:
- Включение в реестр МСП (ведёт ФНС, обновляется ежегодно 10 августа);
- Пониженный тариф 15% применяется только к части выплат сверх МРОТ в расчёте на каждого работника в месяц;
- К части выплат в пределах МРОТ применяется стандартный тариф 30%.
Основание: подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.4 статьи 427 НК РФ.
Важно: если компания исключена из реестра МСП, пониженный тариф не применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения.
5.2. ИТ-компании
Условия применения (статья 427 НК РФ, подпункт 3 пункта 1):
- Государственная аккредитация в сфере ИТ (Минцифры России);
- Доля доходов от ИТ-деятельности — не менее 70% от общей суммы доходов за отчётный (расчётный) период;
- Среднесписочная численность работников — не менее 7 человек (требование действовало ранее; с 2023 года отменено).
Тариф: 7,6% (ОПС — 6%, ОМС — 0,1%, ОСС — 1,5%).
Сверх предельной базы: 0%.
5.3. Резиденты ОЭЗ, ТОСЭР, Сколково
Условия: статус резидента, подтверждённый соответствующим органом управления.
Тариф: 7,6% в пределах базы, 0% сверх базы.
5.4. Сводная таблица пониженных тарифов
| Категория | ОПС | ОМС | ОСС | Итого |
|---|---|---|---|---|
| Стандарт (в пределах базы) | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Стандарт (сверх базы) | 10% | 5,1% | 0% | 15,1% |
| МСП (сверх МРОТ) | 10% | 5% | 0% | 15% |
| ИТ, ОЭЗ, ТОСЭР (в пределах базы) | 6% | 0,1% | 1,5% | 7,6% |
| ИТ, ОЭЗ, ТОСЭР (сверх базы) | 0% | 0% | 0% | 0% |
| Экипажи судов | 0% | 0% | 0% | 0% |
6. Взносы ИП за себя в 2026 году
ИП без работников уплачивают взносы за себя в фиксированном размере (статья 430 НК РФ). Размер не зависит от дохода (за исключением дополнительного взноса).
6.1. Фиксированный взнос
| Год | Фиксированный взнос (ОПС + ОМС) | Срок уплаты |
|---|---|---|
| 2024 | 49 500 руб. | 31 декабря |
| 2025 | 53 658 руб. | 31 декабря |
| 2026 | 57 390 руб. | 31 декабря |
> Размер фиксированного взноса на 2026 год установлен пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2026). Уточняйте по официальным источникам — ФНС России и Минфину.
Расшифровка фиксированного взноса 2026 года:
- ОПС — 45 842 рублей (условно; ФНС распределяет самостоятельно)
- ОМС — 11 548 рублей (условно)
- Единый платёж на ЕНС: 57 390 рублей
6.2. Дополнительный взнос с дохода свыше 300 000 рублей
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. |
| Срок уплаты | 1 июля года, следующего за расчётным |
| Максимальный размер | 277 571 руб. (в 2026 году; уточняется) |
Формула: Доп. взнос = (Доход за год − 300 000) × 1%
Пример: ИП на УСН «доходы» с годовым доходом 5 000 000 рублей.
- Доп. взнос = (5 000 000 − 300 000) × 1% = 47 000 рублей
- Итого взносов за себя: 57 390 + 47 000 = 104 390 рублей
6.3. Особые случаи для ИП
| Ситуация | Правило |
|---|---|
| ИП на НПД (самозанятый) | Взносы за себя не уплачиваются (статья 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) |
| ИП на АУСН | Фиксированный взнос = 0 руб. (статья 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ) |
| ИП без дохода | Фиксированный взнос уплачивается в полном размере |
| ИП — пенсионер | Освобождения нет, взносы уплачиваются в общем порядке |
| Неполный год работы | Взнос рассчитывается пропорционально месяцам и дням (пункт 3 статьи 430 НК РФ) |
7. Взносы с выплат самозанятым и по ГПД
7.1. Договоры ГПД с физическими лицами
С 2023 года выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПД) с физическими лицами включены в базу для начисления страховых взносов по единому тарифу. Исключение — взносы на ОСС (ВНиМ): они начисляются, но по ставке 2,9% (включены в единый тариф).
| Вид взноса | Ставка по ГПД |
|---|---|
| Единый тариф (ОПС + ОМС + ОСС) | 30% / 15,1% (аналогично трудовым договорам) |
| НС и ПЗ | Только если предусмотрено договором |
Важно: выплаты самозанятым (плательщикам НПД) страховыми взносами не облагаются при условии, что самозанятый выдал чек через приложение «Мой налог» (статья 15 Федерального закона № 422-ФЗ).
7.2. Выплаты самозанятым: риски переквалификации
ФНС активно проверяет отношения с самозанятыми на предмет подмены трудовых отношений. Признаки риска:
- Самозанятый работает только с одним заказчиком;
- Регулярные выплаты в одном размере (признак зарплаты);
- Самозанятый выполняет функции штатного сотрудника;
- Заказчик контролирует режим работы и место исполнения.
При переквалификации договора в трудовой ИФНС доначислит взносы по ставке 30%, пени и штраф 20% (статья 122 НК РФ).
Из практики: в 2024 году к нам обратилась компания из Северо-Западного ФО, работавшая с 18 самозанятыми курьерами. По итогам камеральной проверки расчётов РСВ ИФНС переквалифицировала договоры в трудовые и доначислила взносы на 2,1 млн рублей плюс штраф 420 тыс. рублей. Основание: фиксированный маршрут, ежедневная явка, единственный заказчик у каждого самозанятого. В ходе досудебного обжалования удалось снизить доначисления на 60%: часть договоров была переоформлена с корректировкой условий ещё до проверки, что подтвердило реальную гражданско-правовую природу отношений. Остаток доначислений оспорен в арбитражном суде.
8. Частые ошибки и вопросы
Вопрос 1. Нужно ли платить взносы с дивидендов?
Нет. Дивиденды — это распределение прибыли, а не выплата в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Страховые взносы с дивидендов не начисляются (статья 420 НК РФ — объект обложения).
Вопрос 2. Облагаются ли взносами командировочные расходы?
Нет, в пределах норм: суточные до 700 рублей в день (по России) и до 2 500 рублей в день (за рубежом) освобождены от взносов (пункт 2 статьи 422 НК РФ). Сверх норм — облагаются.
Вопрос 3. Когда применяется тариф 15% для МСП?
Тариф 15% применяется к части выплат сверх МРОТ в расчёте на каждого работника в каждом месяце. К части выплат в пределах МРОТ применяется стандартный тариф 30%. Расчёт ведётся помесячно, не нарастающим итогом.
Вопрос 4. Что будет, если ИТ-компания потеряет аккредитацию?
Право на пониженный тариф 7,6% утрачивается с 1-го числа месяца, в котором аннулирована аккредитация. Взносы за этот месяц пересчитываются по стандартному тарифу 30%. Пени начисляются с даты, когда должны были быть уплачены взносы по стандартному тарифу.
Вопрос 5. Как уплачиваются взносы в 2026 году?
Взносы уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Срок уплаты — 28-е число каждого месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ). Уведомление об исчисленных суммах подаётся до 25-го числа того же месяца.
Вопрос 6. Можно ли уменьшить налог на взносы?
- УСН «доходы»: налог уменьшается на взносы, уплаченные за работников и за себя (ИП), но не более чем на 50% (для ИП без работников — без ограничения);
- Патент: аналогично УСН «доходы»;
- ОСНО: взносы включаются в расходы по налогу на прибыль (статья 264 НК РФ);
- УСН «доходы минус расходы»: взносы включаются в расходы в полном объёме.
9. Выводы и рекомендации
Страховые взносы в 2026 году — один из ключевых элементов налоговой нагрузки на бизнес. Несколько практических выводов:
1. Проверьте статус МСП. Реестр МСП обновляется ежегодно. Если компания в реестре, но бухгалтер не применяет тариф 15% к выплатам сверх МРОТ — это прямая переплата. Пересчитайте расчёты за текущий год и подайте уточнённые РСВ.
2. ИТ-льгота требует постоянного мониторинга. Доля ИТ-доходов должна быть не менее 70% по итогам каждого отчётного периода. Если в квартале доля упала — тариф 7,6% за этот квартал не применяется.
3. Самозанятые — зона повышенного контроля ФНС. Если работаете с самозанятыми, проверьте договоры на признаки трудовых отношений. Переквалификация — это 30% взносов плюс штраф 20% плюс пени.
4. ИП: не забывайте о дополнительном взносе 1%. Срок уплаты — 1 июля следующего года. Многие ИП на УСН «доходы» не учитывают этот взнос при планировании денежного потока.
5. Взносы по ГПД с физлицами — с 2023 года в полном объёме. Если компания работала с физлицами по ГПД до 2023 года и не платила взносы на ОСС — это уже закрытый период. Но с 2023 года ГПД облагаются по единому тарифу наравне с трудовыми договорами.
6. Фиксируйте право на льготу документально. Для ИТ-компаний — свидетельство об аккредитации и расчёт доли доходов. Для МСП — выписка из реестра. При проверке ИФНС запросит подтверждение права на пониженный тариф.
Если у вас есть вопросы по расчёту страховых взносов, применению пониженных тарифов или вы получили требование ИФНС по взносам — обратитесь за консультацией к специалистам.
Автор статьи
Станислав Ластовский, старший юрист
Руководитель корпоративной практики. Веду юридическую практику с 2014 года. Специализируюсь на судебных и корпоративных спорах, банкротстве, защите от субсидиарной ответственности, спорах по интеллектуальной собственности. Выступаю спикером на профессиональных мероприятиях, даю экспертные комментарии для Континент-Сибирь, e-pepper, Банки-Сибирь.
Дата публикации: 16.05.2026
