Расчёт по страховым взносам: РСВ

Что такое РСВ и зачем он нужен

Расчёт по страховым взносам (РСВ) — это обязательная отчётная форма, которую работодатели подают в налоговый орган по итогам каждого отчётного и расчётного периода. Форма фиксирует начисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС).

Правовая основа — глава 34 НК РФ. Именно там закреплены плательщики, объект обложения, база, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Форма РСВ и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС России — с 2024 года действует обновлённый бланк, который применяется и в 2026 году с учётом последних корректировок.

Ошибки в РСВ — один из самых частых поводов для камеральных проверок. Инспекция сверяет данные расчёта с персонифицированными сведениями, с 6-НДФЛ, с данными СФР. Расхождения автоматически генерируют требования о пояснениях или уточнённые расчёты.

Кто обязан подавать РСВ

Плательщики страховых взносов, обязанные представлять РСВ, перечислены в статье 419 НК РФ:

• организации — вне зависимости от системы налогообложения, наличия деятельности и численности персонала;
• индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и иные лица, производящие выплаты физическим лицам;
• физические лица, не являющиеся ИП, если они производят выплаты другим физическим лицам.

Ключевой критерий — наличие выплат физическим лицам в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (ГПД), предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Если выплат не было, РСВ всё равно подаётся — с нулевыми показателями. Это прямо следует из позиции ФНС: нулевой РСВ подтверждает, что плательщик не имел облагаемых выплат в периоде.

ИП без наёмных работников, уплачивающие взносы только «за себя», РСВ не подают — для них предусмотрен иной порядок (статья 430 НК РФ).

Объект обложения и база

Объект обложения страховыми взносами — выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по ГПД (статья 420 НК РФ).

Не облагаются взносами (статья 422 НК РФ):

• государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;
• все виды законодательно установленных компенсаций в пределах норм;
• суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи — без ограничения суммы; в иных случаях — в пределах 4 000 рублей в год;
• суточные в пределах 700 рублей (командировки по России) и 2 500 рублей (зарубежные командировки);
• оплата обучения работников по основным и дополнительным профессиональным программам;
• взносы по договорам добровольного личного страхования, заключённым на срок не менее одного года, — в части оплаты медицинских расходов.

База исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года отдельно по каждому физическому лицу (статья 421 НК РФ).

Ставки страховых взносов в 2026 году

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов — вместо трёх отдельных ставок (ОПС, ОМС, ОСС) применяется совокупный тариф, распределение которого по видам страхования происходит внутри СФР.

Основной тариф (статья 425 НК РФ):

База на одного работника с начала года	Тариф
В пределах единой предельной величины базы (ЕПВБ)	30%
Сверх ЕПВБ	15,1%

ЕПВБ на 2026 год — 2 759 000 рублей (постановление Правительства РФ). Это значение индексируется ежегодно.

Пониженные тарифы (статья 427 НК РФ) — применяются при соблюдении установленных условий:

Категория плательщика	Тариф в пределах ЕПВБ	Тариф сверх ЕПВБ
МСП (выплаты сверх МРОТ)	15%	15%
ИТ-организации (аккредитованные)	7,6%	0%
Резиденты ОЭЗ, ТОСЭР, СПВ	7,6%	0%
НКО на УСН (социальная сфера)	7,6%	0%
Участники «Сколково»	15%	0%
Организации в сфере радиоэлектронной промышленности	7,6%	0%

Важно для МСП: пониженный тариф 15% применяется только к части выплаты, превышающей федеральный МРОТ. К части в пределах МРОТ применяется общий тариф 30%. С 1 января 2025 года МРОТ составляет 22 440 рублей в месяц.

Дополнительно: взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) уплачиваются в СФР по отдельным тарифам (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска) и в РСВ не отражаются — для них предусмотрена форма ЕФС-1.

Отчётные и расчётный периоды. Сроки подачи

Статья 423 НК РФ устанавливает:

• отчётные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев;
• расчётный период — календарный год.

РСВ подаётся по итогам каждого отчётного периода и по итогам расчётного периода.

Срок подачи — 25-е число месяца, следующего за отчётным (расчётным) периодом (пункт 7 статьи 431 НК РФ):

Период	Срок подачи
I квартал 2026	25 апреля 2026
Полугодие 2026	25 июля 2026
9 месяцев 2026	27 октября 2026 (с учётом переноса)
2026 год (годовой)	26 января 2027 (с учётом переноса)

Если 25-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Способ подачи: при численности физических лиц, которым произведены выплаты, более 10 человек — исключительно в электронной форме по ТКС (пункт 10 статьи 431 НК РФ). При численности 10 и менее — допускается бумажный вариант.

Структура формы РСВ

Действующая форма РСВ включает:

Титульный лист — реквизиты плательщика, период, налоговый орган, среднесписочная численность.

Раздел 1 — сводные данные об обязательствах плательщика. Здесь отражаются суммы взносов к уплате по каждому виду страхования, КБК, суммы превышения расходов над взносами (если применимо).

Приложение 1 к Разделу 1 — расчёт взносов на ОПС и ОМС. Содержит данные о базе, количестве застрахованных лиц, суммах взносов по основному и пониженному тарифу.

Приложение 2 к Разделу 1 — расчёт взносов на ОСС. Здесь же отражаются расходы на выплату страхового обеспечения (пособия).

Приложение 3 к Разделу 1 — расходы на выплату страхового обеспечения (заполняется при наличии выплат пособий).

Раздел 3 — персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Заполняется на каждого работника: ФИО, СНИЛС, ИНН, суммы выплат и взносов за квартал с разбивкой по месяцам.

Раздел 2 заполняется только главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Порядок расчёта взносов: пошаговый алгоритм

Шаг 1. Определить базу по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

Из общей суммы выплат исключить необлагаемые суммы (статья 422 НК РФ). Результат — база для исчисления взносов.

Шаг 2. Определить применимый тариф.

Для каждого работника и каждого месяца установить: превышена ли ЕПВБ (2 759 000 рублей в 2026 году). Если плательщик — МСП, дополнительно сравнить выплату с МРОТ.

Шаг 3. Исчислить взносы за расчётный период нарастающим итогом.

Взносы за отчётный период = взносы нарастающим итогом за период − взносы нарастающим итогом за предыдущий период.

Шаг 4. Отразить данные в Разделе 3 по каждому работнику.

Суммы в Разделе 3 должны совпадать с суммами в Приложении 1 к Разделу 1 — это контрольное соотношение, которое проверяет инспекция.

Пример расчёта для МСП (2026 год):

Работник получает 80 000 рублей в месяц. МРОТ — 22 440 рублей.

• Часть в пределах МРОТ: 22 440 × 30% = 6 732 рублей
• Часть сверх МРОТ: (80 000 − 22 440) × 15% = 57 560 × 15% = 8 634 рублей
• Итого взносов в месяц: 6 732 + 8 634 = 15 366 рублей

Для сравнения: без льготы МСП взносы составили бы 80 000 × 30% = 24 000 рублей. Экономия — 8 634 рублей в месяц на одного работника.

Сроки уплаты взносов

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ) в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС).

Уведомление об исчисленных суммах взносов подаётся до 25-го числа того же месяца — это необходимо для корректного распределения ЕНП налоговым органом.

Месяц начисления	Срок подачи уведомления	Срок уплаты
Январь	25 февраля	28 февраля
Февраль	25 марта	28 марта
Март	25 апреля	28 апреля
...	...	...

Если 28-е число — выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Практика: как ошибки в РСВ приводят к доначислениям

Кейс 1. Доначисление взносов на 2,3 млн рублей отменено в апелляции (Уральский федеральный округ, I квартал 2025 года). Производственная компания применяла пониженный тариф МСП, однако инспекция доначислила взносы по общей ставке, сославшись на то, что организация не включена в реестр МСП на дату выплат. Выяснилось, что компания была исключена из реестра из-за технической ошибки ФНС — сведения о среднесписочной численности были поданы своевременно, но не учтены. Апелляционная инстанция УФНС отменила решение инспекции: плательщик выполнил все условия для применения льготы, а ошибка реестра не может служить основанием для доначислений. Компания восстановила право на пониженный тариф с момента исключения.

Типичные ошибки при заполнении РСВ

1. Несоответствие данных Раздела 3 и Приложения 1.

Суммы выплат и взносов по персонифицированным сведениям (Раздел 3) должны совпадать с агрегированными данными в Приложении 1. Расхождение — автоматический отказ в приёме расчёта или требование пояснений.

2. Неверное применение пониженного тарифа МСП.

Частые ошибки: применение льготы к части выплаты в пределах МРОТ (вместо общего тарифа), использование регионального МРОТ вместо федерального, применение льготы при отсутствии записи в реестре МСП.

3. Включение в базу необлагаемых выплат.

Компенсация за использование личного автомобиля сверх норм, суточные сверх лимита, материальная помощь сверх 4 000 рублей — всё это облагается взносами. Но многие бухгалтеры ошибочно включают в базу и законные необлагаемые суммы, завышая взносы, или наоборот — исключают облагаемые выплаты.

4. Ошибки в СНИЛС и ИНН застрахованных лиц.

Расчёт с некорректными персональными данными не будет принят. Перед подачей необходимо сверить СНИЛС через сервис ФНС или СФР.

5. Неотражение выплат по ГПД.

Вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг с физическими лицами облагаются взносами на ОПС и ОМС (но не на ОСС). Их нужно включать в РСВ. Исключение — выплаты самозанятым при наличии чека из приложения «Мой налог».

6. Нулевой РСВ не подан.

Даже при отсутствии деятельности и выплат организация обязана подать нулевой РСВ. Непредставление — штраф 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ) плюс возможная блокировка счёта.

7. Неверный КБК.

С введением ЕНП большинство взносов уплачивается на единый КБК ЕНС. Однако в уведомлениях и в самом РСВ КБК по-прежнему указываются раздельно по видам страхования. Путаница в КБК приводит к некорректному распределению платежей.

Уточнённый РСВ: когда и как подавать

Обязанность подать уточнённый расчёт возникает, если в первичном РСВ обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы взносов (пункт 1 статьи 81 НК РФ). Если ошибка не привела к занижению — плательщик вправе (но не обязан) подать уточнённый расчёт.

Порядок подачи уточнённого РСВ:

1. Заполнить расчёт заново — полностью, а не только исправленные разделы.
2. На титульном листе указать номер корректировки (001, 002 и т.д.).
3. Раздел 3 включить только на тех физических лиц, по которым вносятся изменения.
4. Если добавляется новое застрахованное лицо — включить его в Раздел 3 с типом корректировки «1» (исходный).
5. Если данные по лицу аннулируются — включить его с типом «2» (аннулирующий) с нулевыми суммами.

Освобождение от штрафа при самостоятельном обнаружении ошибки и доплате взносов с пенями до подачи уточнённого расчёта — статья 81 НК РФ, пункт 4.

Ответственность за нарушения

Непредставление РСВ в срок — штраф 5% от суммы взносов, подлежащей уплате на основании расчёта, за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимум — 1 000 рублей, максимум — 30% от суммы взносов (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Занижение базы — 20% от неуплаченной суммы взносов (статья 122 НК РФ). При умышленном занижении — 40%.

Блокировка счёта — при просрочке подачи РСВ более чем на 20 рабочих дней (подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ).

Непредставление в электронной форме при обязанности подавать электронно — 200 рублей (статья 119.1 НК РФ). Сумма небольшая, но расчёт при этом считается непредставленным до момента подачи в надлежащей форме.

Взаимодействие РСВ с другими формами отчётности

РСВ — не изолированный документ. Инспекция проверяет его в связке с:

• 6-НДФЛ: суммы выплат в РСВ и 6-НДФЛ не обязаны совпадать (разный объект обложения), но значительные расхождения требуют пояснений. Типичный пример: дивиденды облагаются НДФЛ, но не взносами; больничные — наоборот.
• ЕФС-1 (раздел 2): взносы на НС и ПЗ отражаются там, а не в РСВ. Инспекция сверяет численность застрахованных лиц.
• Персонифицированными сведениями о физических лицах (ежемесячная форма): данные о выплатах за каждый месяц должны быть согласованы с Разделом 3 РСВ.

Особенности для отдельных категорий плательщиков

Организации, применяющие УСН. Применяют общий тариф 30%/15,1%, если не имеют права на пониженный тариф. Сам факт применения УСН не даёт льготы по взносам.

ИТ-компании. Применяют тариф 7,6% при соблюдении условий: государственная аккредитация, доля доходов от ИТ-деятельности не менее 70%, среднесписочная численность не менее 7 человек (статья 427 НК РФ). Условия проверяются ежеквартально.

Организации, выплачивающие вознаграждения иностранным гражданам. Порядок обложения взносами зависит от статуса иностранца: постоянно проживающие и временно проживающие облагаются в общем порядке; временно пребывающие — только взносами на ОПС и ОСС (не на ОМС), кроме высококвалифицированных специалистов (ВКС).

Плательщики, применяющие АУСН. Страховые взносы за работников уплачиваются по нулевому тарифу. РСВ подаётся, но с нулевыми суммами взносов.

Практика: оспаривание доначислений по РСВ

Кейс 2. Снижение доначислений с 6,8 млн до 890 тысяч рублей (Центральный федеральный округ, осень 2024 года). Строительная компания выплачивала вознаграждения по договорам с самозанятыми. Инспекция переквалифицировала договоры в трудовые и доначислила взносы со всей суммы выплат. В ходе обжалования удалось доказать: самозанятые имели других заказчиков, самостоятельно определяли режим работы, использовали собственный инструмент, не были включены в штатное расписание. Суд первой инстанции признал переквалификацию обоснованной только по 4 из 23 договоров — тем, где фактически сложились признаки трудовых отношений. По остальным 19 договорам доначисления отменены.

Контрольные соотношения РСВ

ФНС публикует контрольные соотношения (КС) для самопроверки расчёта. Ключевые из них:

• Сумма взносов по всем подразделам Раздела 3 = сумме взносов в Приложении 1 к Разделу 1.
• База для исчисления взносов ≥ 0 (отрицательная база недопустима).
• Количество застрахованных лиц в Разделе 3 = количеству лиц в Приложении 1.
• Сумма выплат в пользу физических лиц в РСВ не должна быть меньше суммы выплат в 6-НДФЛ (с учётом необлагаемых выплат — допустимо превышение РСВ над 6-НДФЛ, но не наоборот без пояснений).

Перед отправкой расчёта рекомендуется прогнать его через встроенную проверку учётной системы или сервис ФНС.

Что изменилось в 2026 году

С 1 января 2026 года:

1. ЕПВБ проиндексирована до 2 759 000 рублей (рост относительно 2025 года).
2. МРОТ составляет 22 440 рублей — это база для расчёта части выплат МСП, облагаемой по общему тарифу.
3. Форма РСВ применяется в редакции, действующей с 2024 года, без существенных изменений структуры.
4. Уведомления об исчисленных суммах по-прежнему обязательны до 25-го числа каждого месяца — без уведомления ЕНП не будет распределён на взносы.
5. Ответственность за непредставление РСВ дополнена: при просрочке более 20 рабочих дней возможна блокировка счёта — это правило действует с 2023 года и сохраняется.

Практические рекомендации

Для бухгалтера:

• Ведите аналитику базы по каждому работнику нарастающим итогом — это позволит корректно применять тариф при достижении ЕПВБ.
• Сверяйте данные Раздела 3 с расчётными ведомостями ежеквартально, а не только перед сдачей.
• Проверяйте актуальность записи в реестре МСП ежеквартально — исключение из реестра лишает права на пониженный тариф с первого числа месяца исключения.
• Фиксируйте документальное подтверждение необлагаемых выплат: приказы о командировках, расчёты компенсаций, договоры страхования.

Для юриста:

• При переквалификации ГПД в трудовые договоры доначисление взносов — автоматическое следствие. Оспаривайте саму переквалификацию, а не только расчёт взносов.
• При доначислениях по РСВ проверяйте: правильно ли инспекция определила базу, не включены ли необлагаемые выплаты, соблюдены ли сроки давности (три года — статья 113 НК РФ).
• Обеспечительные меры по решению о доначислении взносов оспариваются в том же порядке, что и по налогам, — статья 101 НК РФ применяется к взносам в полном объёме.

Профиль автора

Дата публикации: 07.05.2026

Дата публикации: 07.05.2026