Требование о представлении документов — один из главных инструментов налогового контроля. Ошибка в ответе на него или игнорирование срока обходятся дорого: штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ), а при систематическом уклонении — выемка и уголовная перспектива. На этой странице вы найдёте готовый шаблон требования, онлайн-конструктор для его заполнения и разбор типичных ошибок.
Что такое истребование документов и когда оно применяется
Истребование документов — это процессуальное действие налогового органа, при котором инспекция направляет налогоплательщику (или иному лицу) письменное требование представить конкретные документы или информацию. Правовая основа — статьи 93 и 93.1 НК РФ.
Различают три самостоятельных основания для истребования:
- Статья 93 НК РФ — истребование у самого проверяемого налогоплательщика в ходе камеральной или выездной проверки.
- Статья 93.1 НК РФ (пункт 1) — истребование у контрагента или иных лиц, располагающих документами о деятельности проверяемого налогоплательщика, в ходе проверки.
- Статья 93.1 НК РФ (пункт 2) — истребование вне рамок проверки, при проведении «встречки» по конкретной сделке.
Каждое основание порождает разные обязанности адресата и разные сроки ответа. Путаница здесь — прямой путь к штрафу или к представлению лишнего.
| Основание | Кто получает | Срок ответа | Штраф за нарушение |
|---|---|---|---|
| Ст. 93 НК РФ (в ходе проверки) | Сам налогоплательщик | 10 рабочих дней | 200 руб. за документ (ст. 126 НК РФ) |
| Ст. 93.1 п. 1 НК РФ (встречная в ходе проверки) | Контрагент / третье лицо | 5 рабочих дней | 10 000 руб. (ст. 126.1 / 129.1 НК РФ) |
| Ст. 93.1 п. 2 НК РФ (вне проверки) | Контрагент / третье лицо | 10 рабочих дней | 10 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ) |
Важно: срок начинает течь с рабочего дня, следующего за днём получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Дата получения по ТКС фиксируется квитанцией о приёме; по почте — дата вручения по уведомлению.
На практике налоговые органы нередко направляют требования с нарушениями: не указывают конкретный перечень документов, ссылаются на несуществующую проверку или запрашивают документы за периоды, выходящие за рамки проверки. Каждое такое нарушение — основание оспорить требование или отказать в его исполнении в соответствующей части.
Из практики. В 2025 году в Сибирском федеральном округе к нам обратилась производственная компания: инспекция в ходе выездной проверки направила требование по ст. 93 НК РФ с перечнем из 47 позиций, среди которых оказались документы за период, не охваченный проверкой (2019 год при проверке 2021–2022 гг.), а также «любые договоры с контрагентами» без конкретизации. Мы подготовили мотивированный отказ в части незаконных позиций и представили документы только по правомерным пунктам. Инспекция попыталась оштрафовать компанию на 940 000 рублей (4 700 «непредставленных» документов × 200 руб.), однако суд первой инстанции полностью отменил штраф, признав требование в оспариваемой части незаконным: налоговый орган не вправе запрашивать документы за периоды вне рамок проверки и обязан конкретизировать перечень.
Обязательные реквизиты требования: что должно быть в документе
Форма требования о представлении документов утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (с последующими изменениями). Отсутствие обязательных реквизитов — самостоятельное основание для признания требования незаконным.
Обязательные элементы требования по ст. 93 НК РФ
- Наименование налогового органа, его адрес и ИНН.
- Дата составления и исходящий номер.
- Наименование (ФИО) налогоплательщика, его ИНН/КПП.
- Ссылка на конкретную проверку: вид (камеральная/выездная), налог, период.
- Перечень истребуемых документов — конкретный, с указанием наименования, периода, контрагента (если применимо).
- Срок представления.
- Подпись должностного лица и печать (при направлении на бумаге).
Дополнительные элементы для требования по ст. 93.1 НК РФ
- Наименование проверяемого налогоплательщика (в отношении кого ведётся проверка).
- Конкретная сделка (при запросе вне проверки по п. 2 ст. 93.1): стороны, дата, предмет.
- Поручение инспекции, проводящей проверку (при «встречке» через другую ИФНС).
Красная линия: требование, в котором вместо конкретного перечня указано «все документы по взаимоотношениям с ООО "Ромашка"» или «документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность», — незаконно. ВС РФ последовательно подтверждает: инспекция обязана конкретизировать запрос (Определение ВС РФ по делу № А40-хх/2023 и аналогичная практика). Такое требование можно оспорить в УФНС или суде.
Шаблон требования о представлении документов
Ниже — образец требования по статье 93 НК РФ (в ходе выездной проверки). Красным выделены переменные поля, которые подставляются под конкретную ситуацию.
Шаблон требования по ст. 93 НК РФ
[НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА] ИНН [ИНН ИФНС], адрес: [АДРЕС ИФНС]
ТРЕБОВАНИЕ о представлении документов (информации)
г. [ГОРОД] «[ДД]» [МЕСЯЦ] [ГГГГ] г. № [ИСХОДЯЩИЙ НОМЕР]
На основании статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с проведением [вид проверки: камеральной / выездной] налоговой проверки по [наименование налога / «всем налогам, сборам, страховым взносам»] за период с [ДД.ММ.ГГГГ] по [ДД.ММ.ГГГГ] (решение о проведении проверки от [ДД.ММ.ГГГГ] № [НОМЕР]),
ТРЕБУЮ
представить в течение [10] рабочих дней со дня получения настоящего требования следующие документы:
- [Наименование документа, период, контрагент / реквизиты]
- [Наименование документа, период, контрагент / реквизиты]
- [Наименование документа, период, контрагент / реквизиты] ...
Документы представляются в виде заверенных копий (п. 2 ст. 93 НК РФ) либо в электронной форме по установленным форматам через оператора электронного документооборота.
В случае невозможности представления документов в установленный срок налогоплательщик вправе в течение дня, следующего за днём получения требования, письменно уведомить налоговый орган с указанием причин и нового срока (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Непредставление документов влечёт ответственность по статье 126 НК РФ.
Должностное лицо налогового органа:
[ДОЛЖНОСТЬ] [ПОДПИСЬ] [Ф.И.О.]
М.П.
Требование получено: «[ДД]» [МЕСЯЦ] [ГГГГ] г.
[Подпись налогоплательщика / уполномоченного представителя]
Скопировать шаблон
Онлайн-конструктор: заполните и получите готовый текст
Введите данные в поля ниже — конструктор сформирует текст требования, адаптированный под вашу ситуацию. Никакие данные не сохраняются и не передаются на сервер.
Конструктор требования о представлении документов
Готовый текст требования
Скопировать текст
Шаблон требования по ст. 93.1 НК РФ (встречная проверка)
Если требование адресовано не самому налогоплательщику, а его контрагенту или третьему лицу, применяется форма по ст. 93.1 НК РФ. Ключевое отличие — обязательное указание проверяемого лица и конкретной сделки (при запросе вне проверки).
Шаблон требования по ст. 93.1 НК РФ (встречная)
[НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, НАПРАВЛЯЮЩЕГО ТРЕБОВАНИЕ] ИНН [ИНН], адрес: [АДРЕС]
ТРЕБОВАНИЕ о представлении документов (информации)
г. [ГОРОД] «[ДД]» [МЕСЯЦ] [ГГГГ] г. № [НОМЕР]
На основании пункта [1 / 2] статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации,
[в связи с проведением выездной / камеральной налоговой проверки] в отношении [наименование проверяемого налогоплательщика, ИНН]
[либо: в связи с необходимостью получения информации относительно конкретной сделки]
ТРЕБУЮ
представить в течение [5 / 10] рабочих дней со дня получения настоящего требования следующие документы (информацию):
- [Наименование документа]
- [Наименование документа] ...
[При запросе вне проверки (п. 2 ст. 93.1): указать реквизиты сделки — стороны, дата, предмет, сумма]
Документы представляются в виде заверенных копий либо в электронной форме. Непредставление документов влечёт ответственность по статье 129.1 НК РФ.
Должностное лицо налогового органа:
[ДОЛЖНОСТЬ] [ПОДПИСЬ] [Ф.И.О.]
М.П.
Скопировать шаблон
Как правильно ответить на требование: пошаговая инструкция
Получение требования — не повод для паники, но и не документ, который можно отложить «на потом». Вот алгоритм действий, который мы рекомендуем всем клиентам.
-
Зафиксируйте дату получения. Если требование пришло по ТКС — отправьте квитанцию о приёме в тот же день (иначе ИФНС вправе заблокировать счёт). Если по почте — сохраните конверт с почтовым штемпелем.
-
Проверьте законность требования. Убедитесь, что: (а) требование подписано уполномоченным лицом; (б) ссылка на проверку корректна; (в) запрашиваемые документы относятся к предмету и периоду проверки; (г) перечень конкретен, а не сформулирован «оптом».
-
Если нужно продление — уведомите ИФНС на следующий рабочий день. Уведомление подаётся в письменной форме с указанием причин и предлагаемого нового срока (п. 3 ст. 93 НК РФ). Инспекция вправе отказать, но сам факт уведомления снижает риск штрафа.
-
Подготовьте документы и опись. Каждая копия заверяется подписью руководителя (или уполномоченного лица) и печатью организации. Составьте реестр с нумерацией — это защитит от споров о том, что именно было представлено.
-
Если часть документов отсутствует — письменно сообщите об этом. Укажите, каких документов нет и почему (утрата, уничтожение по истечении срока хранения, никогда не составлялись). Это снижает риск штрафа по ст. 126 НК РФ.
-
Если требование незаконно в части — подайте мотивированный отказ. Укажите конкретные позиции, которые вы не исполняете, и правовое обоснование. Документы по законным позициям представьте в срок.
-
Сохраните подтверждение отправки. Опись вложения + уведомление о вручении (при почтовой отправке) или квитанция ТКС — ваша защита в суде.
Совет практика: не представляйте документы, которые инспекция не запрашивала. Каждый «лишний» документ — потенциальный источник новых вопросов и доначислений. Отвечайте ровно на то, что спросили, — не больше и не меньше.
Типичные ошибки при ответе на требование
| Ошибка | Последствие | Как избежать |
|---|---|---|
| Пропуск срока без уведомления ИФНС | Штраф 200 руб. за каждый документ + возможная выемка | Уведомить на следующий день после получения |
| Представление незаверенных копий | Документы считаются непредставленными | Каждая копия — подпись + «Верно» + должность + дата |
| Отсутствие описи представленных документов | Споры о составе представленного, повторные требования | Реестр с нумерацией, подписанный обеими сторонами |
| Представление «лишних» документов | Новые основания для доначислений | Строго по перечню требования |
| Молчание при отсутствии документов | Штраф как за непредставление | Письменное уведомление об отсутствии с объяснением |
| Игнорирование незаконного требования | Штраф + суд без возможности оспорить требование | Мотивированный отказ в части + исполнение в законной части |
Из практики. Весной 2025 года в Центральном федеральном округе торговая компания получила встречное требование по ст. 93.1 НК РФ в отношении своего контрагента. Перечень содержал 312 позиций — фактически весь документооборот за три года. Компания в панике начала готовить все документы подряд, включая внутреннюю переписку и черновики договоров, которые в требовании не упоминались. Мы вмешались на стадии, когда было подготовлено около 80 позиций. Провели анализ требования: 190 позиций из 312 либо выходили за рамки конкретной сделки (запрос был по п. 2 ст. 93.1, то есть вне проверки), либо были сформулированы без конкретизации. Подали мотивированный отказ по этим позициям, представили документы по оставшимся 122. Инспекция попыталась оштрафовать на 380 000 рублей, однако УФНС по жалобе отменило штраф в части незаконных позиций — итоговая сумма составила 24 000 рублей, и та была оспорена в суде с высокими шансами на успех.
Когда требование можно не исполнять: законные основания
НК РФ прямо устанавливает случаи, когда налогоплательщик вправе отказать в представлении документов полностью или частично:
- Документы уже представлялись в ИФНС ранее — повторное истребование тех же документов незаконно (п. 5 ст. 93 НК РФ). Исключение: если документы были представлены в виде подлинников и возвращены, либо ИФНС утратила их вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
- Документы не относятся к предмету проверки — запрос должен быть связан с конкретным налогом и периодом, указанными в решении о проверке.
- Период вне рамок проверки — при выездной проверке за 2022–2023 годы инспекция не вправе запрашивать документы за 2019 год.
- При запросе по п. 2 ст. 93.1 — отсутствие указания на конкретную сделку: без реквизитов сделки (стороны, дата, предмет) требование незаконно.
- Документы составляют адвокатскую тайну или охраняются иным специальным режимом (нотариальная тайна, тайна связи).
Важно: отказ должен быть мотивированным и письменным. Молчание или устный отказ — это штраф. Письменный мотивированный отказ со ссылкой на норму НК РФ — это позиция, которую можно защитить в суде.
Образец сопроводительного письма при представлении документов
Документы представляются с сопроводительным письмом — это не формальность, а доказательство того, что именно и когда вы передали в инспекцию.
Шаблон сопроводительного письма В [НАИМЕНОВАНИЕ ИФНС] от [НАИМЕНОВАНИЕ / ФИО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА] ИНН [ИНН] / КПП [КПП] Адрес: [АДРЕС]
СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО к документам, представляемым во исполнение требования от [ДД.ММ.ГГГГ] № [НОМЕР]
г. [ГОРОД] «[ДД]» [МЕСЯЦ] [ГГГГ] г.
Во исполнение требования о представлении документов от [ДД.ММ.ГГГГ] № [НОМЕР], полученного [ДД.ММ.ГГГГ], направляем следующие документы:
┌────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────┬──────────┐ │ № │ Наименование документа │ Реквизиты │ Кол-во л.│ ├────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────┼──────────┤ │ 1 │ [Наименование] │ [Реквизиты] │ [N] │ │ 2 │ [Наименование] │ [Реквизиты] │ [N] │ └────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────┴──────────┘
Итого: [N] документов на [N] листах.
[При наличии: Документы по пунктам [X, Y] требования не представляются в связи с [указать причину: отсутствием, ранее представлялись по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № N, не относятся к предмету проверки — обоснование].]
Руководитель: [ДОЛЖНОСТЬ] [ПОДПИСЬ] [Ф.И.О.]
М.П.
Скопировать шаблон
Часто задаваемые вопросы
▼
Да. С 2020 года налогоплательщики вправе представлять документы в электронной форме через оператора ЭДО по форматам, утверждённым ФНС. Если документ изначально составлен на бумаге, его скан-копия представляется в формате PDF через ТКС. Если документ составлен в электронном виде по утверждённому формату (например, счёт-фактура в XML) — представляется в исходном формате. Бумажные копии при наличии электронного документооборота не требуются.
▼
Утрата документов по не зависящим от налогоплательщика причинам (пожар, стихийное бедствие, кража) — обстоятельство, исключающее вину (пп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ). Необходимо: (1) зафиксировать факт утраты документально (справка МЧС, полиции, акт о затоплении); (2) письменно уведомить ИФНС с приложением подтверждающих документов; (3) принять меры к восстановлению (запросить копии у контрагентов, банков). Штраф в этом случае не применяется, однако ИФНС вправе определить налоговую базу расчётным методом (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
▼
По общему правилу выездная проверка охватывает не более трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ). Документы за более ранние периоды ИФНС вправе запрашивать только в исключительных случаях: при проверке правомерности переноса убытков (ст. 283 НК РФ) или при проверке консолидированной группы налогоплательщиков. В остальных случаях запрос документов за пределами проверяемого периода незаконен, и в этой части требование можно не исполнять с мотивированным письменным отказом.
▼
Штраф по ст. 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ. Если документ не существовал (никогда не составлялся), штраф не применяется — при условии, что вы письменно уведомили ИФНС об отсутствии документа. Если ИФНС не может доказать, что документ существовал и должен был быть у налогоплательщика, суды, как правило, отменяют штраф. Ключевой вопрос: доказала ли инспекция, что конкретный документ реально существует и находится у налогоплательщика.
▼
Да, требование о представлении документов — ненормативный правовой акт, который может быть оспорен в арбитражном суде (ст. 137–138 НК РФ, гл. 24 АПК РФ). Однако суды нередко отказывают в принятии обеспечительных мер в виде приостановления требования, поскольку его неисполнение само по себе влечёт штраф, а не взыскание налога. Практичнее: исполнить требование в законной части, отказать в незаконной с мотивировкой, а затем оспорить штраф (если он будет выставлен). Это более выигрышная процессуальная позиция.
▼
Нет. Пункт 2 статьи 93 НК РФ прямо указывает: документы представляются в виде копий, заверенных подписью руководителя (или уполномоченного представителя) и печатью организации (при наличии). Нотариальное заверение НК РФ не требует и не предусматривает. Требование ИФНС представить нотариально заверенные копии незаконно.
Автор статьи
Кристина Корноухова, старший юрист
Веду юридическую практику с 2013 года. Специализируюсь на налоговом и договорном праве, судебных спорах, защите активов. Представляю интересы клиентов во всех инстанциях, включая споры в сфере госзакупок и охрану интеллектуальной собственности. Сотрудничаю как эксперт с газетами и новостными порталами.
Дата публикации: 15.05.2026
