Раскрытие налоговой тайны (код 20047)

Что такое налоговая тайна и почему важен код 20047

Налоговая тайна — это режим конфиденциальности, который государство устанавливает в отношении сведений, полученных налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, государственными внебюджетными фондами и таможенными органами о налогоплательщиках. Правовая основа — статья 102 НК РФ. Нарушение этого режима влечёт ответственность должностных лиц, а в ряде случаев — и уголовную.

Код 20047 — это технический идентификатор, который используется в системе ФНС России для обозначения конкретного основания раскрытия налоговой тайны. Он фигурирует в справках, запросах, ответах налоговых органов и в документах, которые налогоплательщик получает при взаимодействии с ИФНС. Понимание того, что стоит за этим кодом, критически важно для юристов, бухгалтеров и руководителей компаний: именно от правильной квалификации основания зависит, вправе ли налоговый орган передать сведения третьим лицам и каковы последствия такой передачи.

Код 20047 соответствует основанию раскрытия налоговой тайны, предусмотренному подпунктом 1 пункта 1 статьи 102 НК РФ в части сведений, ставших общедоступными, в том числе с согласия их обладателя. Иными словами, налогоплательщик сам дал согласие на раскрытие сведений о себе, которые по общему правилу составляют налоговую тайну. Этот механизм активно используется в рамках сервиса ФНС «Прозрачный бизнес» и при участии в государственных закупках.

Что составляет налоговую тайну: полный перечень

Прежде чем разбирать основания раскрытия, необходимо чётко понимать, что именно охраняется режимом налоговой тайны. Согласно статье 102 НК РФ, налоговую тайну составляют любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, за исключением прямо указанных в законе.

К сведениям, не составляющим налоговую тайну, относятся:

• сведения, разглашённые налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
• ИНН;
• сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за них;
• сведения, предоставляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами;
• сведения, предоставляемые избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах;
• сведения о среднесписочной численности работников, об уплаченных суммах налогов и сборов, о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской отчётности (с 2018 года — в рамках сервиса «Прозрачный бизнес»);
• сведения, предоставляемые в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах.

Всё остальное — налоговая тайна. Это данные о доходах, активах, контрагентах, результатах проверок, банковских счетах, налоговых обязательствах и многом другом.

Основания раскрытия налоговой тайны: систематизация

Раскрытие налоговой тайны возможно только при наличии одного из оснований, прямо предусмотренных НК РФ. Произвольная передача сведений — нарушение закона. Рассмотрим ключевые основания.

1. Согласие налогоплательщика (код 20047)

Это добровольное волеизъявление налогоплательщика, оформленное в установленном порядке. Именно это основание маркируется кодом 20047 в системах ФНС. Налогоплательщик вправе разрешить налоговому органу раскрыть сведения о себе — полностью или в определённой части — конкретным лицам или неограниченному кругу лиц.

Практическое применение: участие в тендерах, подтверждение добросовестности перед контрагентами, раскрытие информации для целей кредитования, участие в программах «Прозрачный бизнес».

2. Запросы государственных органов

Налоговые органы обязаны передавать сведения по запросам:

• судов и арбитражных судов (по делам, находящимся в их производстве);
• органов предварительного следствия по возбуждённым уголовным делам;
• органов прокуратуры;
• Счётной палаты РФ;
• таможенных органов;
• органов государственных внебюджетных фондов;
• Центрального банка РФ.

Каждый из этих запросов должен быть надлежащим образом оформлен: указание на конкретное дело или проверку, перечень запрашиваемых сведений, правовое основание.

3. Международный обмен информацией

Россия участвует в автоматическом обмене финансовой информацией в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов (MCAA) и двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Передача сведений иностранным налоговым администрациям осуществляется в соответствии с этими договорами и не требует согласия налогоплательщика.

4. Раскрытие в рамках «Прозрачного бизнеса»

С 2018 года ФНС России публикует на своём сайте открытые данные о юридических лицах: суммы уплаченных налогов, среднесписочную численность, доходы и расходы по бухгалтерской отчётности, наличие налоговых правонарушений. Это раскрытие происходит в силу прямого указания закона (подпункт 3 пункта 1.1 статьи 102 НК РФ) и не требует согласия организации.

Код 20047: механизм получения и применения согласия

Согласие на раскрытие налоговой тайны по коду 20047 оформляется через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (nalog.gov.ru). Порядок регулируется Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@ (с последующими изменениями).

Форма согласия содержит:

• наименование налогоплательщика и его ИНН;
• перечень сведений, в отношении которых даётся согласие;
• срок действия согласия;
• указание на лиц, которым разрешается передача сведений (или указание на неограниченный круг лиц);
• дату подачи согласия.

Срок действия согласия определяется самим налогоплательщиком. Оно может быть отозвано в любой момент путём подачи соответствующего заявления через Личный кабинет.

Технически после подачи согласия ФНС присваивает ему уникальный идентификатор. Код 20047 — это не номер конкретного согласия конкретного налогоплательщика, а код основания раскрытия в классификаторе ФНС. Когда налоговый орган формирует ответ на запрос или справку, в которой указывается основание раскрытия сведений, проставляется именно этот код.

Практический кейс из нашей практики. В 2024 году к нам обратилась компания из Приволжского федерального округа — поставщик в системе государственных закупок. Заказчик потребовал подтверждения отсутствия налоговой задолженности и раскрытия данных об уплаченных налогах за последние три года. Компания самостоятельно подала согласие через Личный кабинет, однако в справке, сформированной ИФНС, стояло основание с кодом 20047, которое заказчик не принял, сославшись на «нестандартный формат». Мы подготовили правовое заключение с разъяснением природы кода 20047, его нормативного основания и порядка применения. Заказчик принял документы, компания выиграла тендер на сумму свыше 45 млн рублей.

Что именно раскрывается при согласии по коду 20047

Перечень сведений, которые налогоплательщик вправе разрешить раскрыть, определяется формой согласия. Как правило, это:

• сведения о суммах исчисленных и уплаченных налогов и сборов;
• сведения о наличии или отсутствии задолженности по налогам, сборам, страховым взносам;
• сведения о применяемом налоговом режиме;
• сведения о среднесписочной численности работников;
• сведения о доходах и расходах по данным налоговых деклараций;
• сведения об участии в консолидированной группе налогоплательщиков.

Налогоплательщик вправе ограничить перечень раскрываемых сведений — например, разрешить передачу только информации об отсутствии задолженности, не раскрывая данные о доходах.

Порядок раскрытия: пошаговая процедура

Шаг 1. Налогоплательщик авторизуется в Личном кабинете на nalog.gov.ru.

Шаг 2. В разделе «Согласие на раскрытие налоговой тайны» заполняет форму: указывает перечень сведений, срок, получателей.

Шаг 3. Форма подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) или через подтверждённую учётную запись Госуслуг.

Шаг 4. ФНС обрабатывает согласие и присваивает ему статус «Действующее». С этого момента налоговый орган вправе раскрывать указанные сведения в рамках согласия.

Шаг 5. При поступлении запроса от уполномоченного лица (или при формировании открытых данных) налоговый орган формирует ответ с указанием кода основания 20047.

Шаг 6. При необходимости отзыва налогоплательщик подаёт заявление об отзыве согласия. С момента регистрации отзыва раскрытие прекращается.

Сроки обработки: согласие вступает в силу, как правило, в течение 1–3 рабочих дней после подачи. Отзыв обрабатывается в аналогичные сроки.

Последствия незаконного раскрытия налоговой тайны

Нарушение режима налоговой тайны влечёт несколько видов ответственности.

Административная ответственность

Статья 13.14 КоАП РФ предусматривает ответственность за разглашение информации с ограниченным доступом: штраф для должностных лиц — от 4 000 до 5 000 рублей. Размер невелик, однако административное взыскание фиксируется в личном деле должностного лица и может повлечь дисциплинарные последствия.

Уголовная ответственность

Статья 183 УК РФ («Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну») предусматривает:

• за незаконное разглашение без корыстного мотива — штраф до 1 млн рублей или лишение свободы до 3 лет;
• при наличии корыстного мотива или причинении крупного ущерба — лишение свободы до 5 лет;
• при тяжких последствиях — лишение свободы до 7 лет.

Гражданско-правовая ответственность

Налогоплательщик, которому причинён ущерб незаконным раскрытием налоговой тайны, вправе требовать возмещения убытков в соответствии со статьями 15 и 16 ГК РФ. Ущерб может выражаться в утрате деловой репутации, срыве сделок, утечке коммерчески значимой информации к конкурентам.

На практике доказать причинно-следственную связь между раскрытием и конкретными убытками сложно, но возможно — особенно если речь идёт о раскрытии данных конкурентам или в ходе корпоративного конфликта.

Типичные ошибки налогоплательщиков при работе с кодом 20047

Ошибка 1: Неограниченное согласие без указания срока. Налогоплательщик даёт согласие «бессрочно» и «на все сведения», не задумываясь о последствиях. Через год структура бизнеса меняется, появляются данные, которые не стоит раскрывать, — а согласие продолжает действовать. Рекомендация: всегда ограничивайте срок и перечень сведений.

Ошибка 2: Непонимание разницы между кодом 20047 и справкой об отсутствии задолженности. Это разные документы. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов (форма КНД 1120101) выдаётся по запросу налогоплательщика и не требует согласия на раскрытие тайны. Код 20047 используется в иных ситуациях — когда сведения запрашивает третье лицо или когда данные размещаются в открытом доступе.

Ошибка 3: Игнорирование отзыва согласия при смене контрагентов. Если согласие давалось для конкретного тендера или партнёра, после завершения отношений его следует отозвать. Иначе сведения продолжают быть доступны.

Ошибка 4: Подача согласия без УКЭП. Без квалифицированной электронной подписи согласие не будет принято системой ФНС. Использование простой ЭП или авторизации через Госуслуги без подтверждённой учётной записи — распространённая техническая ошибка.

Ошибка 5: Непроверка статуса согласия перед подачей документов заказчику. Бывает, что согласие подано, но по техническим причинам не обработано или находится в статусе «На рассмотрении». Проверяйте статус в Личном кабинете перед тем, как ссылаться на него в документах.

Раскрытие налоговой тайны в рамках государственных закупок

Это наиболее распространённый практический контекст применения кода 20047. Федеральный закон № 44-ФЗ «О контрактной системе» и Федеральный закон № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» предусматривают требования к участникам закупок, в том числе подтверждение отсутствия налоговой задолженности.

Заказчики вправе запрашивать сведения о налоговой добросовестности участника. Участник закупки может предоставить такие сведения двумя способами:

1. Самостоятельно получить справку в ИФНС и приложить её к заявке.
2. Дать согласие на раскрытие налоговой тайны (код 20047), после чего заказчик сам запрашивает сведения в ФНС через межведомственное взаимодействие.

Второй способ становится всё более распространённым в рамках цифровизации государственного управления. ФНС интегрирована с Единой информационной системой в сфере закупок (ЕИС), и передача данных происходит в автоматическом режиме.

Второй практический кейс из нашей практики. В 2025 году мы сопровождали компанию из Северо-Западного федерального округа в споре с заказчиком по государственному контракту. Заказчик отстранил участника от тендера, сославшись на то, что сведения, полученные через механизм кода 20047, якобы свидетельствуют о наличии задолженности. При этом у компании имелась актуальная справка ИФНС об отсутствии задолженности. Мы установили, что данные в системе ФНС не обновились своевременно из-за технической задержки после погашения задолженности. Подготовили жалобу в ФАС России с приложением справки, платёжных документов и скриншотов из Личного кабинета. ФАС признала действия заказчика незаконными, компания была восстановлена в процедуре закупки.

Раскрытие налоговой тайны по запросу суда и следственных органов

Это принципиально иное основание, не связанное с кодом 20047. Здесь согласие налогоплательщика не требуется — налоговый орган обязан исполнить запрос в силу прямого указания закона.

Запрос суда. Арбитражный суд или суд общей юрисдикции вправе истребовать у налогового органа сведения о налогоплательщике в рамках рассматриваемого дела. Налоговый орган обязан исполнить такой запрос. Сведения передаются непосредственно суду и приобщаются к материалам дела. Стороны получают к ним доступ в рамках процессуальных прав на ознакомление с материалами дела.

Запрос следователя. По возбуждённому уголовному делу следователь вправе запросить у налогового органа любые сведения о налогоплательщике. Это один из наиболее чувствительных сценариев: налогоплательщик узнаёт о передаче сведений, как правило, уже в ходе следственных действий или из материалов дела.

Важный процессуальный момент: сведения, полученные налоговым органом в ходе налоговой проверки и переданные следователю, могут быть использованы как доказательства в уголовном деле. Однако их допустимость зависит от соблюдения процедуры получения. Если налоговая проверка проводилась с нарушениями, это может стать основанием для оспаривания допустимости доказательств.

Защита прав налогоплательщика при незаконном раскрытии

Если налогоплательщик полагает, что его налоговая тайна была раскрыта незаконно, алгоритм действий следующий.

Шаг 1: Фиксация факта раскрытия. Необходимо задокументировать, каким образом стало известно о раскрытии: письмо от контрагента, публикация в открытых источниках, сведения от третьих лиц. Все доказательства нужно сохранить.

Шаг 2: Установление источника раскрытия. Кто именно передал сведения — конкретный налоговый орган, его должностное лицо, иной орган? Это важно для определения надлежащего ответчика.

Шаг 3: Жалоба в вышестоящий налоговый орган. Жалоба подаётся в УФНС по субъекту РФ или в ФНС России в соответствии со статьями 138–139 НК РФ. Срок рассмотрения — 30 дней (пункт 6 статьи 140 НК РФ).

Шаг 4: Жалоба в прокуратуру. Прокуратура осуществляет надзор за соблюдением законодательства, в том числе в части защиты охраняемой законом тайны. Жалоба в прокуратуру может быть подана параллельно с жалобой в УФНС.

Шаг 5: Обращение в суд. Если административные жалобы не дали результата или налогоплательщик хочет взыскать убытки, следует обратиться в арбитражный суд (если налогоплательщик — организация или ИП) или в суд общей юрисдикции (если физическое лицо). Требования: признание действий незаконными (глава 24 АПК РФ) и возмещение убытков (статьи 15, 16 ГК РФ, статья 35 НК РФ).

Шаг 6: Заявление о возбуждении уголовного дела. При наличии признаков состава преступления по статье 183 УК РФ — заявление в следственные органы.

Налоговая тайна и открытые данные ФНС: где граница

С 2018 года ФНС России в рамках сервиса «Прозрачный бизнес» публикует открытые данные о юридических лицах. Это создаёт у многих иллюзию, что налоговая тайна фактически упразднена. Это не так.

Открытые данные — строго ограниченный перечень, установленный подпунктом 3 пункта 1.1 статьи 102 НК РФ:

• суммы недоимки и задолженности по пеням и штрафам;
• налоговые правонарушения и меры ответственности;
• специальные налоговые режимы;
• участие в консолидированной группе налогоплательщиков;
• среднесписочная численность работников;
• суммы уплаченных налогов и сборов;
• суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской отчётности.

Всё остальное по-прежнему составляет налоговую тайну. Данные о конкретных контрагентах, о структуре сделок, о результатах налоговых проверок (в части, не подлежащей публикации), о банковских счетах — всё это остаётся под защитой статьи 102 НК РФ.

Практические рекомендации для бизнеса

Для руководителей компаний:

• Регулярно проверяйте, какие согласия на раскрытие налоговой тайны действуют от имени вашей компании. Это можно сделать в Личном кабинете юридического лица на nalog.gov.ru.
• Назначьте ответственного сотрудника (как правило, главный бухгалтер или юрист), который контролирует статус согласий.
• При смене собственников, реструктуризации или завершении крупных проектов — проверяйте и при необходимости отзывайте ранее выданные согласия.

Для бухгалтеров:

• Понимайте разницу между справкой об исполнении налоговых обязательств (КНД 1120101) и раскрытием налоговой тайны по коду 20047. Это разные инструменты для разных целей.
• При получении запросов от контрагентов или заказчиков о раскрытии налоговых данных — согласовывайте с юристами объём раскрываемых сведений.

Для юристов:

• При сопровождении сделок M&A и due diligence учитывайте, что налоговая тайна ограничивает объём сведений, которые продавец может раскрыть о своей налоговой истории без согласия. Механизм кода 20047 — один из инструментов легального раскрытия.
• При оспаривании результатов налоговых проверок проверяйте, не были ли сведения о клиенте получены налоговым органом с нарушением режима налоговой тайны (например, из незаконно полученных материалов уголовного дела).
• Фиксируйте все случаи, когда ИФНС ссылается на сведения, источник которых неясен: это может быть основанием для оспаривания допустимости доказательств.

Актуальные тенденции: цифровизация и налоговая тайна

Цифровая трансформация налогового администрирования создаёт новые вызовы для режима налоговой тайны. Несколько ключевых тенденций, которые необходимо учитывать.

Расширение межведомственного взаимодействия. ФНС интегрирована с десятками государственных информационных систем: ЕИС закупок, Росреестр, ПФР, ФСС, банки в рамках автоматического обмена. Объём передаваемых данных растёт. Налогоплательщику важно понимать, какие данные и кому передаются в автоматическом режиме.

Автоматический обмен финансовой информацией (CRS/MCAA). Россия участвует в международном автоматическом обмене. Данные о зарубежных счетах российских налогоплательщиков поступают в ФНС из иностранных юрисдикций. Обратно — данные об иностранных налогоплательщиках передаются за рубеж. Это раскрытие происходит без согласия налогоплательщика, на основании международных договоров.

Развитие сервиса «Прозрачный бизнес». ФНС последовательно расширяет перечень открытых данных. Следите за изменениями в статье 102 НК РФ: то, что сегодня составляет тайну, завтра может стать публичным.

Риски утечек. Цифровизация создаёт риски несанкционированного доступа к налоговым данным. Прецеденты утечек данных из государственных информационных систем уже фиксировались. Правовой механизм защиты в таких случаях остаётся недостаточно развитым.

Итоги: ключевые выводы

Раскрытие налоговой тайны с кодом 20047 — это законный, технически отработанный механизм, который налогоплательщик использует добровольно для подтверждения своей налоговой добросовестности перед контрагентами, заказчиками и иными лицами. Правильное применение этого инструмента открывает доступ к государственным закупкам, упрощает деловые отношения и повышает доверие партнёров.

Вместе с тем режим налоговой тайны остаётся действующим правовым институтом с реальными санкциями за нарушение. Незаконное раскрытие влечёт административную, уголовную и гражданско-правовую ответственность. Налогоплательщик, чья тайна раскрыта незаконно, имеет эффективные инструменты защиты — от жалобы в УФНС до иска о возмещении убытков.

Понимание того, что стоит за кодом 20047, какие сведения он охватывает, как правильно оформить и отозвать согласие — это не технический вопрос для бухгалтера, а стратегический вопрос управления налоговыми рисками компании.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 01.05.2026