С 2023 года налоговые агенты перешли на единый налоговый счёт и уведомления об исчисленных суммах. В 2026 году система продолжает работать, но с уточнёнными правилами: два расчётных периода в месяц, два уведомления, конкретные КБК и сроки. Ошибка в уведомлении — это пени и неправильное распределение ЕНП. Разбираем всё по существу.
Что такое уведомление по НДФЛ и зачем оно нужно
Уведомление об исчисленных суммах налогов — это документ, который налоговый агент направляет в ИФНС до срока уплаты налога. Без него налоговая не знает, как распределить деньги на едином налоговом счёте (ЕНС).
Основание: пункт 9 статьи 58 НК РФ. Уведомление подаётся в случаях, когда срок уплаты налога наступает раньше срока представления декларации или расчёта — либо когда декларация вообще не предусмотрена.
Для НДФЛ это актуально: 6-НДФЛ подаётся ежеквартально, а налог платится дважды в месяц. Значит, уведомления — обязательный инструмент для корректного зачёта платежей.
Расчётные периоды по НДФЛ в 2026 году
С 2024 года действует двухпериодная система удержания и уплаты НДФЛ (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ, изменения в статью 226 НК РФ):
Период 1: с 1-го по 22-е число текущего месяца Период 2: с 23-го числа по последнее число текущего месяца (в декабре — по 31-е)
Для каждого периода — своё уведомление и свой срок уплаты.
Сроки подачи уведомлений по НДФЛ в 2026 году: таблица
| Расчётный период | Срок подачи уведомления | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|---|
| 1–22 января | 27 января | 28 января |
| 23–31 января | 3 февраля | 5 февраля |
| 1–22 февраля | 25 февраля | 28 февраля |
| 23–28 февраля | 3 марта | 5 марта |
| 1–22 марта | 25 марта | 28 марта |
| 23–31 марта | 3 апреля | 5 апреля |
| 1–22 апреля | 25 апреля | 28 апреля |
| 23–30 апреля | 5 мая | 5 мая |
| 1–22 мая | 26 мая | 28 мая |
| 23–31 мая | 3 июня | 5 июня |
| 1–22 июня | 25 июня | 28 июня |
| 23–30 июня | 3 июля | 5 июля |
| 1–22 июля | 25 июля | 28 июля |
| 23–31 июля | 4 августа | 5 августа |
| 1–22 августа | 25 августа | 28 августа |
| 23–31 августа | 3 сентября | 5 сентября |
| 1–22 сентября | 25 сентября | 28 сентября |
| 23–30 сентября | 3 октября | 5 октября |
| 1–22 октября | 27 октября | 28 октября |
| 23–31 октября | 4 ноября | 5 ноября |
| 1–22 ноября | 25 ноября | 28 ноября |
| 23–30 ноября | 3 декабря | 5 декабря |
| 1–22 декабря | 25 декабря | 28 декабря |
| 23–31 декабря | 31 декабря | 31 декабря |
> Важно: если срок подачи уведомления или уплаты налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Конкретные даты в таблице учитывают производственный календарь 2026 года — уточняйте актуальные переносы на сайте ФНС.
КБК для уведомлений по НДФЛ в 2026 году
В уведомлении указывается КБК того налога, по которому подаётся уведомление. Для НДФЛ, удержанного налоговым агентом, применяются следующие КБК:
| Вид дохода / ставка | КБК |
|---|---|
| НДФЛ с доходов до 2,4 млн руб. в год (ставка 13%) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДФЛ с доходов свыше 2,4 млн руб. в год (ставка 15%) | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб. в год (ставка 18%) | 182 1 01 02090 01 1000 110 |
| НДФЛ с доходов свыше 20 млн руб. в год (ставка 20%) | 182 1 01 02100 01 1000 110 |
| НДФЛ с доходов свыше 50 млн руб. в год (ставка 22%) | 182 1 01 02110 01 1000 110 |
| НДФЛ с дивидендов (резиденты, до 2,4 млн руб.) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДФЛ с дивидендов (резиденты, свыше 2,4 млн руб.) | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
> Примечание: с 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). КБК для новых ставок (18%, 20%, 22%) введены приказами Минфина России. Перед подачей уведомления сверяйте КБК с актуальным приказом Минфина — коды периодически обновляются.
Как заполнить уведомление по НДФЛ: ключевые реквизиты
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В уведомлении по НДФЛ заполняются:
| Реквизит | Что указывать |
|---|---|
| КПП | КПП организации (для ОП — КПП обособленного подразделения) |
| КБК | По виду дохода и применяемой ставке (см. таблицу выше) |
| ОКТМО | По месту нахождения организации / ОП, где выплачен доход |
| Отчётный период | Код периода: для первого уведомления — «21/01», «31/01» и т.д. |
| Сумма | Исчисленный и удержанный НДФЛ за расчётный период |
Коды отчётных периодов для НДФЛ
| Расчётный период | Код периода в уведомлении |
|---|---|
| 1–22 января | 21/01 |
| 23–31 января | 21/11 |
| 1–22 февраля | 21/02 |
| 23–28(29) февраля | 21/12 |
| 1–22 марта | 21/03 |
| 23–31 марта | 21/13 |
| 1–22 апреля | 31/01 |
| 23–30 апреля | 31/11 |
| 1–22 мая | 31/02 |
| 23–31 мая | 31/12 |
| 1–22 июня | 31/03 |
| 23–30 июня | 31/13 |
| 1–22 июля | 33/01 |
| 23–31 июля | 33/11 |
| 1–22 августа | 33/02 |
| 23–31 августа | 33/12 |
| 1–22 сентября | 33/03 |
| 23–30 сентября | 33/13 |
| 1–22 октября | 34/01 |
| 23–31 октября | 34/11 |
| 1–22 ноября | 34/02 |
| 23–30 ноября | 34/12 |
| 1–22 декабря | 34/03 |
| 23–31 декабря | 34/13 |
Что изменилось в 2026 году по сравнению с 2025-м
Принципиальных изменений в механизме подачи уведомлений в 2026 году нет — система работает в том же режиме, что и в 2025-м. Однако есть нюансы, которые влияют на практику:
1. Прогрессивная шкала НДФЛ — полный год применения. С 2025 года действуют пять ставок: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. В 2026 году налоговые агенты уже имеют опыт работы с этой шкалой, но ошибки в выборе КБК по-прежнему встречаются — особенно у сотрудников с доходами на границе диапазонов.
2. Уточнённые уведомления. Если в первоначальном уведомлении допущена ошибка, подаётся уточнённое — с теми же реквизитами (КБК, ОКТМО, период), но с правильной суммой. Повторное уведомление за тот же период автоматически заменяет предыдущее.
3. Нулевые уведомления. ФНС подтвердила: если в расчётном периоде НДФЛ не удерживался (например, выплат не было), уведомление не подаётся. Нулевое уведомление не предусмотрено и не требуется.
4. Обособленные подразделения. Каждое ОП подаёт уведомление с собственным КПП и ОКТМО по месту своего нахождения. Смешивать данные головной организации и ОП в одном уведомлении нельзя — это приведёт к некорректному зачёту.
Из нашей практики: в начале 2025 года к нам обратилась производственная компания из Новосибирска — налоговый агент с численностью около 200 человек. В уведомлениях за первый квартал бухгалтерия указывала единый КБК для всех выплат, не разграничивая доходы по ставкам прогрессивной шкалы. ИФНС зачла платежи не в полном объёме, образовалась недоимка по НДФЛ по ставке 15%, начислены пени. Мы подготовили уточнённые уведомления за все расчётные периоды с разбивкой по КБК, направили пояснения в инспекцию и добились пересчёта пеней — часть из них была снята как начисленная вследствие ошибки в уведомлении, а не фактической неуплаты налога.
Типичные ошибки при подаче уведомлений по НДФЛ
Ошибка 1: Неверный код периода. Если указать код периода от предыдущего уведомления, налоговая либо не примет документ, либо зачтёт сумму не в тот период. Результат — пени за просрочку.
Ошибка 2: Один КБК на все ставки. При прогрессивной шкале НДФЛ доходы разных диапазонов облагаются по разным ставкам и имеют разные КБК. Смешивать их в одном уведомлении нельзя — нужно несколько строк или несколько уведомлений.
Ошибка 3: Неверный ОКТМО. Особенно актуально для организаций с обособленными подразделениями. ОКТМО определяет, в какой бюджет поступит налог. Ошибка в ОКТМО — это недоимка по одному ОКТМО и переплата по другому.
Ошибка 4: Уведомление вместо 6-НДФЛ. Уведомление не заменяет расчёт 6-НДФЛ. Это два разных документа с разными функциями: уведомление — для зачёта ЕНП, 6-НДФЛ — для отчётности и сверки.
Ошибка 5: Подача уведомления после уплаты налога. Уведомление нужно подать до срока уплаты. Если налог уже перечислен, а уведомление не подано, деньги на ЕНС есть, но налоговая не знает, куда их направить. Возникает задолженность по НДФЛ при наличии положительного сальдо ЕНС.
Ответственность за нарушения при подаче уведомлений
| Нарушение | Последствие | Норма |
|---|---|---|
| Уведомление не подано | Пени с 29-го числа (или с 6-го числа для второго периода) | Статья 75 НК РФ |
| Уведомление подано с ошибкой в сумме | Некорректный зачёт ЕНП, возможная недоимка | Пункт 9 статьи 58 НК РФ |
| Уведомление подано позже срока | Штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ | Статья 126 НК РФ |
| НДФЛ не удержан или не перечислен | Штраф 20% от суммы неудержанного/неперечисленного налога | Статья 123 НК РФ |
> Практический момент: штраф по статье 126 НК РФ за непредставление уведомления (200 рублей) — это не главная проблема. Главная — пени, которые начисляются на сумму недоимки по НДФЛ с первого дня просрочки. При фонде оплаты труда в несколько миллионов рублей пени за месяц могут составить десятки тысяч рублей.
Ещё один показательный случай из практики: осенью 2025 года торговая компания из Красноярска не подала уведомление за второй период октября (23–31 октября) — бухгалтер посчитал, что достаточно одного уведомления в месяц. ИФНС начислила пени на сумму НДФЛ за этот период как на недоимку. Компания обратилась к нам уже после получения требования об уплате. Мы подготовили уточнённое уведомление, направили возражения на требование с указанием на то, что денежные средства фактически находились на ЕНС и были достаточны для погашения обязательства, — и добились отмены части пеней на основании пункта 3 статьи 75 НК РФ (пени не начисляются при наличии положительного сальдо ЕНС, достаточного для исполнения обязанности).
Уведомления по НДФЛ для обособленных подразделений
Если у организации есть обособленные подразделения, уведомления подаются отдельно по каждому ОП. Правило: НДФЛ платится по месту нахождения ОП, где фактически работает сотрудник и где выплачивается доход.
| Параметр | Головная организация | Обособленное подразделение |
|---|---|---|
| КПП в уведомлении | КПП головной организации | КПП обособленного подразделения |
| ОКТМО | По месту нахождения ГО | По месту нахождения ОП |
| Куда подаётся уведомление | В ИФНС по месту учёта ГО | В ИФНС по месту учёта ОП (или централизованно, если выбран такой порядок) |
Централизованная уплата НДФЛ через одно ОП (статья 226 НК РФ, пункт 7) возможна при соблюдении условий: все ОП должны находиться в одном муниципальном образовании. В этом случае уведомление подаётся одно — с КПП и ОКТМО ответственного ОП.
Как подать уведомление: способы и сроки
Уведомление подаётся в электронной форме через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Организации с численностью сотрудников свыше 10 человек обязаны отчитываться только в электронном виде (пункт 10 статьи 431 НК РФ применяется по аналогии; для уведомлений — пункт 9 статьи 58 НК РФ не устанавливает обязательной электронной формы, но на практике ИФНС принимает бумажные уведомления только от небольших организаций).
На практике: подавайте уведомления через бухгалтерскую программу (1С, Контур, СБИС и др.) — это снижает риск технических ошибок в реквизитах.
Итоговая сводная таблица: уведомления НДФЛ 2026
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Периодичность | 2 раза в месяц |
| Срок подачи (период 1–22) | 25-е число текущего месяца (или ближайший рабочий день) |
| Срок подачи (период 23–последнее) | 3-е число следующего месяца (или ближайший рабочий день) |
| Срок уплаты (период 1–22) | 28-е число текущего месяца |
| Срок уплаты (период 23–последнее) | 5-е число следующего месяца |
| Форма | КНД 1110355 (приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@) |
| Способ подачи | ТКС, личный кабинет налогоплательщика |
| Нулевое уведомление | Не подаётся |
| Уточнённое уведомление | Подаётся с теми же реквизитами, новой суммой |
| Ответственность за непредставление | Статья 126 НК РФ (200 руб.) + пени по статье 75 НК РФ |
Вывод
Уведомления по НДФЛ в 2026 году — это не формальность, а инструмент управления налоговыми обязательствами на ЕНС. Ошибка в КБК, коде периода или ОКТМО приводит к реальным финансовым потерям: пеням, штрафам, требованиям об уплате. Двухпериодная система требует чёткого контроля: два уведомления в месяц, два срока уплаты, разные КБК при прогрессивной шкале.
Если у вас возникли вопросы по уведомлениям, накопились уточнения за прошлые периоды или ИФНС выставила требование — обратитесь к нам. Мы разберём ситуацию и подготовим документы.
Автор статьи
Виталий Ветров, управляющий партнёр
Управляющий партнёр юрфирмы «Ветров и партнёры». Веду юридическую практику с 2001 года. Специализация: гражданское право, интеллектуальная собственность, арбитражные споры. Издатель ежедневного правового журнала «Секреты арбитражной практики». Эксперт газет Ведомости, Континент Сибирь, Сфера влияния, garant.ru и других.
Дата публикации: 29.04.2026
