Уведомление по НДФЛ 2026

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ — обязательный документ для каждого налогового агента, работающего на едином налоговом счёте. С 2026 года правила его подачи изменились: новые ставки налога, скорректированные сроки и обновлённая форма требуют от бухгалтеров и руководителей компаний чёткого понимания актуального порядка. В этой статье разбираем всё, что нужно знать о подаче уведомления по НДФЛ в 2026 году.

Что такое уведомление по НДФЛ и зачем оно нужно

С 1 января 2023 года все организации и индивидуальные предприниматели перешли на единый налоговый счёт (ЕНС). Суть системы: налогоплательщик перечисляет деньги единым платежом, а ФНС самостоятельно распределяет их по налогам. Но для НДФЛ возникла проблема: налог удерживается и перечисляется несколько раз в месяц, а срок уплаты наступает раньше, чем подаётся отчётность (расчёт 6-НДФЛ). Инспекция просто не знает, сколько именно НДФЛ нужно списать с ЕНС в конкретную дату.

Именно для этого и существует уведомление об исчисленных суммах налогов — документ, который сообщает налоговому органу, какую сумму НДФЛ нужно зачесть в счёт предстоящей уплаты. Без уведомления деньги на ЕНС есть, но инспекция не знает, как их распределить. Результат — недоимка, пени и блокировка счёта.

Правовая основа: пункт 9 статьи 58 НК РФ. Уведомление подаётся в случаях, когда срок уплаты налога наступает раньше срока представления декларации (расчёта) или когда декларация не предусмотрена вовсе.

Кто обязан подавать уведомление по НДФЛ

Уведомление подают все налоговые агенты по НДФЛ:

организации (юридические лица любой организационно-правовой формы);
индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных работников;
нотариусы, адвокаты и иные лица, приравненные к налоговым агентам по статье 226 НК РФ.

Уведомление не подаётся, если в расчётном периоде выплат физическим лицам не было и НДФЛ не исчислялся. Нулевое уведомление по НДФЛ законом не предусмотрено и не принимается инспекцией.

Новые ставки НДФЛ в 2026 году: что изменилось

С 1 января 2025 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ, которая в полной мере применяется и в 2026 году. Ставки для налоговых резидентов РФ по доходам от трудовой деятельности:

Размер дохода за год	Ставка НДФЛ
До 2 400 000 руб.	13%
От 2 400 001 до 5 000 000 руб.	15%
От 5 000 001 до 20 000 000 руб.	18%
От 20 000 001 до 50 000 000 руб.	20%
Свыше 50 000 000 руб.	22%

Для нерезидентов РФ ставка по большинству доходов — 30%, для отдельных категорий (высококвалифицированные специалисты, участники государственной программы переселения) — 13% или 15% в зависимости от суммы дохода.

Важно для уведомления: налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Это означает, что при переходе дохода работника в следующий налоговый диапазон агент обязан применить повышенную ставку к сумме превышения. В уведомлении указывается фактически исчисленная и удержанная сумма за соответствующий период.

Сроки подачи уведомления по НДФЛ в 2026 году

Начиная с 2024 года уведомление по НДФЛ подаётся дважды в месяц. Этот порядок сохраняется в 2026 году.

Первое уведомление (за период с 1 по 22 число текущего месяца):

Срок удержания НДФЛ: с 1-го по 22-е число
Срок подачи уведомления: 25-е число текущего месяца
Срок уплаты НДФЛ: 28-е число текущего месяца

Второе уведомление (за период с 23 числа по последний день месяца):

Срок удержания НДФЛ: с 23-го по последнее число месяца
Срок подачи уведомления: 3-е число следующего месяца
Срок уплаты НДФЛ: 5-е число следующего месяца

Исключение — декабрь: уведомление за период с 23 по 31 декабря подаётся не позднее последнего рабочего дня декабря, уплата — в тот же день.

Если срок подачи уведомления или уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Практический кейс № 1

Компания из Сибирского федерального округа (начало 2026 года) обратилась к нам после того, как инспекция выставила требование об уплате пеней по НДФЛ за январь 2026 года. Бухгалтер подавал уведомление один раз в месяц — 25-го числа, как это было принято до 2024 года. В результате НДФЛ, удержанный с 23 по 31 января, не был задекларирован в уведомлении от 3 февраля: бухгалтер не знал о втором уведомлении. Инспекция квалифицировала это как несвоевременную уплату и начислила пени за 5 дней просрочки. Мы подготовили возражения, указав на отсутствие умысла и незначительность нарушения, однако пени были сняты лишь частично — за счёт доказательства наличия положительного сальдо на ЕНС на дату предполагаемой уплаты (пункт 4 статьи 75 НК РФ: пени не начисляются при наличии переплаты, перекрывающей недоимку). Вывод: незнание нового порядка двойного уведомления обходится дороже, чем консультация специалиста.

Форма и способ подачи уведомления

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В 2026 году применяется действующая редакция этой формы.

Реквизиты, которые нужно заполнить для НДФЛ:

КПП — по месту нахождения организации (или обособленного подразделения, если НДФЛ удерживается по месту его нахождения)
КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110 (НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ)
ОКТМО — по месту нахождения организации или обособленного подразделения
Отчётный период — код периода и порядковый номер (например, для первого уведомления за январь: 21/01, для второго — 21/11)
Сумма — фактически исчисленный и удержанный НДФЛ за соответствующий период

Способы подачи:

Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru)
Через оператора электронного документооборота (ЭДО) по ТКС
На бумаге — только для налоговых агентов, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек (пункт 2 статьи 230 НК РФ)

Большинство организаций подают уведомление через бухгалтерские программы (1С, Контур, СБИС и аналоги) — они формируют документ автоматически на основании данных расчётной ведомости.

Коды периодов в уведомлении по НДФЛ: таблица на 2026 год

Это один из самых частых источников ошибок. Приводим полную таблицу кодов для НДФЛ:

Период удержания	Код периода	Порядковый номер
1–22 января	21	01
23–31 января	21	11
1–22 февраля	21	02
23–28/29 февраля	21	12
1–22 марта	21	03
23–31 марта	21	13
1–22 апреля	31	01
23–30 апреля	31	11
1–22 мая	31	02
23–31 мая	31	12
1–22 июня	31	03
23–30 июня	31	13
1–22 июля	33	01
23–31 июля	33	11
1–22 августа	33	02
23–31 августа	33	12
1–22 сентября	33	03
23–30 сентября	33	13
1–22 октября	34	01
23–31 октября	34	11
1–22 ноября	34	02
23–30 ноября	34	12
1–22 декабря	34	03
23–31 декабря	34	13

Первая цифра кода периода: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — год. Это стандартные коды отчётных периодов, адаптированные для НДФЛ.

Уведомление по НДФЛ при наличии обособленных подразделений

Если у организации есть обособленные подразделения, уведомление подаётся отдельно по каждому подразделению — с указанием КПП и ОКТМО соответствующего подразделения. Это требование вытекает из пункта 7 статьи 226 НК РФ: НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечисляется по месту его нахождения.

На практике это означает, что в одном уведомлении может быть несколько строк — по головной организации и по каждому обособленному подразделению. Ошибка в КПП или ОКТМО приводит к тому, что платёж зачисляется не туда, и по «правильному» КПП возникает недоимка. Исправить это можно подачей уточнённого уведомления.

Как исправить ошибку в уведомлении

Ошибки в уведомлении делятся на два типа:

Тип 1: Ошибка в сумме. Подаётся новое уведомление с теми же реквизитами (КПП, КБК, ОКТМО, период), но с правильной суммой. Новое уведомление полностью заменяет предыдущее по данному периоду.

Тип 2: Ошибка в реквизитах (КПП, ОКТМО, КБК, период). Здесь действуем в два шага:

Подаём уведомление с ошибочными реквизитами и суммой 0 — это аннулирует неверную запись.
Подаём новое уведомление с правильными реквизитами и правильной суммой.

Срок для исправления законом не ограничен, но чем быстрее исправлена ошибка, тем меньше риск начисления пеней. Если ошибка обнаружена после наступления срока уплаты, рекомендуем одновременно с уточнённым уведомлением убедиться, что на ЕНС достаточно средств.

Ответственность за непредставление или несвоевременное представление уведомления

Непредставление уведомления в установленный срок влечёт штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ. Формально каждое уведомление — это один документ, поэтому штраф составит 200 рублей за каждое пропущенное уведомление.

Однако реальные финансовые потери — не в штрафе, а в пенях. Если уведомление не подано, инспекция не знает, сколько НДФЛ нужно списать с ЕНС. Деньги остаются на счёте, но в счёт НДФЛ не засчитываются. Формируется недоимка, на которую начисляются пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ).

При этом важно помнить: если на ЕНС есть положительное сальдо, перекрывающее сумму НДФЛ, пени не начисляются — это прямо следует из пункта 4 статьи 75 НК РФ. Данный аргумент работает при обжаловании требований об уплате пеней.

Практический кейс № 2

Производственная компания из Центрального федерального округа (осень 2025 года) получила акт камеральной проверки с доначислением НДФЛ и пенями на сумму около 380 000 рублей. Инспекция указала, что уведомления за несколько периодов поданы с неверным ОКТМО: бухгалтер использовал ОКТМО головного офиса вместо ОКТМО производственного цеха, зарегистрированного как обособленное подразделение. В результате по ОКТМО головного офиса возникла переплата, а по ОКТМО обособленного подразделения — недоимка. Мы подготовили возражения на акт, приложили уточнённые уведомления с нулевыми суммами по неверным реквизитам и новые уведомления с правильным ОКТМО, а также выписку с ЕНС, подтверждающую наличие положительного сальдо на все даты предполагаемой уплаты. Доначисление НДФЛ было снято полностью, пени — частично (за период до подачи уточнённых уведомлений). Ключевой урок: ошибка в ОКТМО при наличии обособленных подразделений — системная проблема, которую нужно решать на этапе настройки учётной системы, а не после получения акта.

Уведомление по НДФЛ и расчёт 6-НДФЛ: как они соотносятся

Уведомление — это оперативный документ, который подаётся до уплаты налога. Расчёт 6-НДФЛ — это отчётность, которая подаётся по итогам квартала (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Сроки подачи 6-НДФЛ в 2026 году:

За I квартал 2026 года — 25 апреля 2026 года
За полугодие 2026 года — 25 июля 2026 года
За 9 месяцев 2026 года — 25 октября 2026 года
За 2026 год — 26 февраля 2027 года (25 февраля — воскресенье)

После подачи 6-НДФЛ данные расчёта заменяют данные уведомлений за соответствующий период. Если суммы в расчёте и в уведомлениях расходятся, инспекция ориентируется на расчёт. Это означает, что ошибки в уведомлениях, не исправленные до подачи 6-НДФЛ, автоматически корректируются при сдаче расчёта — но только в части сумм за закрытый квартал.

Уведомление по НДФЛ для ИП: особенности

Индивидуальный предприниматель подаёт уведомление по НДФЛ только в одном случае — если он является налоговым агентом, то есть выплачивает доходы физическим лицам (наёмным работникям, исполнителям по договорам ГПХ).

НДФЛ с собственных доходов ИП (от предпринимательской деятельности на ОСН) уплачивается в виде авансовых платежей по уведомлению, которое инспекция формирует самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ за предыдущий год. Отдельное уведомление ИП в этом случае не подаёт — авансы рассчитывает и направляет сама инспекция.

Типичные ошибки при подаче уведомления по НДФЛ

На основании практики 2024–2025 годов выделяем наиболее распространённые ошибки:

1. Подача одного уведомления вместо двух. Многие бухгалтеры по-прежнему подают уведомление только 25-го числа, забывая о втором уведомлении — 3-го числа следующего месяца. НДФЛ за период с 23-го по последнее число месяца остаётся без уведомления.

2. Неверный код периода. Путаница между кодами первого и второго уведомления (01 и 11, 02 и 12 и т.д.) приводит к тому, что суммы задваиваются или аннулируются.

3. Ошибка в КПП при наличии обособленных подразделений. Использование КПП головной организации вместо КПП обособленного подразделения — одна из самых дорогостоящих ошибок.

4. Включение в уведомление НДФЛ, удержанного с дивидендов. Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (до 2 400 000 руб.) или 15% (свыше). Уведомление по дивидендному НДФЛ подаётся отдельно с использованием соответствующего КБК.

5. Несоответствие суммы в уведомлении фактически удержанному НДФЛ. Уведомление должно отражать реально удержанный налог, а не начисленный. Если выплата задержана и НДФЛ фактически не удержан — включать его в уведомление нельзя.

Что делать, если уведомление не принято инспекцией

Инспекция может отказать в приёме уведомления по техническим причинам (ошибка в КПП, несуществующий КБК, неверный формат файла). В этом случае налоговый орган направляет уведомление об отказе в приёме.

Алгоритм действий:

Выяснить причину отказа (указывается в уведомлении об отказе).
Исправить ошибку и подать уведомление повторно.
Если срок уплаты уже наступил — убедиться, что на ЕНС достаточно средств, и зафиксировать факт наличия положительного сальдо на дату уплаты (для защиты от пеней).

При возникновении спора с инспекцией о правомерности начисления пеней — ссылайтесь на пункт 4 статьи 75 НК РФ и запрашивайте справку о состоянии расчётов с бюджетом за соответствующий период.

Практические рекомендации от юристов Ветров и партнёры

Работая с налоговыми агентами, мы выработали несколько правил, которые позволяют избежать большинства проблем с уведомлениями по НДФЛ:

Правило 1. Настройте бухгалтерскую программу на автоматическое формирование двух уведомлений в месяц. Не полагайтесь на ручной контроль — человеческий фактор в этом вопросе слишком дорого обходится.

Правило 2. Ведите реестр поданных уведомлений с указанием даты, периода, суммы и статуса приёма. Это займёт 10 минут в месяц, но сэкономит часы при разборе претензий инспекции.

Правило 3. При наличии обособленных подразделений — проверяйте КПП и ОКТМО в каждом уведомлении. Один раз настройте справочник в учётной системе и проверяйте его актуальность при изменении структуры компании.

Правило 4. Поддерживайте положительное сальдо на ЕНС. Даже если уведомление подано с ошибкой или не подано вовсе, наличие денег на счёте защищает от пеней.

Правило 5. При получении любого требования или акта инспекции, связанного с НДФЛ, — не платите «чтобы закрыть вопрос». Сначала разберитесь, правомерно ли доначисление. Практика показывает, что значительная часть претензий по уведомлениям снимается при грамотном обжаловании.

Итоги: главное об уведомлении по НДФЛ в 2026 году

Уведомление подаётся дважды в месяц: 25-го числа (за период 1–22) и 3-го числа следующего месяца (за период 23 — последнее число).
В декабре второе уведомление подаётся в последний рабочий день декабря.
Применяются прогрессивные ставки НДФЛ: от 13% до 22% в зависимости от годового дохода работника.
При наличии обособленных подразделений — отдельное уведомление по каждому КПП/ОКТМО.
Ошибку в сумме исправляет новое уведомление с теми же реквизитами; ошибку в реквизитах — обнуление и новое уведомление.
Штраф за непредставление — 200 рублей, но реальные потери — в пенях.
Пени не начисляются, если на ЕНС есть положительное сальдо, перекрывающее недоимку.

Если у вас возникли вопросы по уведомлениям, вы получили требование или акт от инспекции — обратитесь к специалистам. Мы разберём вашу ситуацию и предложим оптимальное решение.