Таблица НДФЛ 2026: все ставки

Что изменилось в НДФЛ с 2025–2026 года и почему это важно

С 1 января 2025 года в России действует обновлённая прогрессивная шкала НДФЛ. Поправки внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и затронули главу 23 НК РФ. Изменения вступили в полную силу, и 2026 год — первый полный налоговый период, в котором бухгалтеры и работодатели работают с новыми ставками без переходных оговорок.

Суть реформы: вместо фактически плоской шкалы (13 % для большинства доходов, 15 % сверх 5 млн рублей) введена пятиступенчатая прогрессия. Ставки варьируются от 13 до 22 % в зависимости от суммы годового дохода. Одновременно расширен перечень доходов, облагаемых по специальным ставкам, уточнены правила применения вычетов и порядок исчисления налога налоговыми агентами.

Ниже — полная таблица ставок НДФЛ 2026, разбор по видам доходов, расчётные примеры и типичные ошибки.

Таблица ставок НДФЛ 2026: основная прогрессивная шкала

Прогрессивная шкала применяется к доходам налоговых резидентов РФ от трудовой деятельности, предпринимательства (кроме спецрежимов), аренды, продажи имущества и большинству иных доходов, если для них не установлена специальная ставка.

Годовой доход (налоговая база)	Ставка НДФЛ	Сумма налога
До 2 400 000 руб. включительно	13 %	13 % от суммы дохода
От 2 400 001 до 5 000 000 руб.	15 %	312 000 руб. + 15 % с суммы сверх 2 400 000 руб.
От 5 000 001 до 20 000 000 руб.	18 %	702 000 руб. + 18 % с суммы сверх 5 000 000 руб.
От 20 000 001 до 50 000 000 руб.	20 %	3 402 000 руб. + 20 % с суммы сверх 20 000 000 руб.
Свыше 50 000 000 руб.	22 %	9 402 000 руб. + 22 % с суммы сверх 50 000 000 руб.

Основание: пункт 1 статьи 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Важно: ставка применяется не ко всему доходу, а к сумме превышения соответствующего порога. Это классическая прогрессия «на ступень», а не «на весь доход».

Таблица специальных ставок НДФЛ 2026

Для отдельных видов доходов глава 23 НК РФ устанавливает фиксированные ставки, не зависящие от размера дохода.

Вид дохода	Ставка	Норма НК РФ
Дивиденды от российских организаций (резиденты)	13 % / 15 % (прогрессия с 2025 г.)	п. 1 ст. 224 НК РФ
Дивиденды от российских организаций (нерезиденты)	15 %	п. 3 ст. 224 НК РФ
Доходы нерезидентов (общий случай)	30 %	п. 3 ст. 224 НК РФ
Доходы нерезидентов — высококвалифицированных специалистов (ВКС) от трудовой деятельности	13 % / 15 % (прогрессия)	п. 3.1 ст. 224 НК РФ
Выигрыши в лотереях, азартных играх (свыше 4 000 руб.)	13 % / 15 % (прогрессия)	п. 1 ст. 224 НК РФ
Проценты по вкладам в банках (сверх необлагаемого минимума)	13 % / 15 % (прогрессия)	п. 1 ст. 224 НК РФ
Материальная выгода от экономии на процентах	35 %	п. 2 ст. 224 НК РФ
Призы и выигрыши в рекламных акциях (свыше 4 000 руб.)	35 %	п. 2 ст. 224 НК РФ
Доходы от долевого участия (дивиденды) нерезидентов из ЕАЭС	13 % / 15 % (прогрессия)	международные договоры
Доходы от продажи имущества (резиденты, при нарушении срока владения)	13 % / 15 % (прогрессия)	п. 1 ст. 224 НК РФ
Страховые выплаты сверх нормативов	13 % / 15 % (прогрессия)	п. 1 ст. 224 НК РФ

Примечание по дивидендам. С 2025 года дивиденды, получаемые физическими лицами — налоговыми резидентами, включены в общую налоговую базу и облагаются по прогрессивной шкале наравне с трудовыми доходами. Ставка 13 % применяется до 2 400 000 рублей совокупного дохода, 15 % — сверх этой суммы (в пределах 5 000 000 рублей) и далее по шкале. Это принципиальное изменение по сравнению с редакцией до 2025 года, когда дивиденды облагались отдельно по ставке 13 %/15 % без суммирования с иными доходами.

Ставки НДФЛ для нерезидентов: таблица 2026

Категория нерезидента	Вид дохода	Ставка
Общий случай	Любые доходы от источников в РФ	30 %
ВКС (высококвалифицированный специалист)	Доходы от трудовой деятельности	13 % / 15 % (прогрессия)
Участники госпрограммы переселения соотечественников	Доходы от трудовой деятельности	13 % / 15 % (прогрессия)
Члены экипажей судов под флагом РФ	Доходы от трудовой деятельности	13 % / 15 % (прогрессия)
Беженцы и лица, получившие временное убежище	Доходы от трудовой деятельности	13 % / 15 % (прогрессия)
Граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия)	Доходы от трудовой деятельности	13 % / 15 % (прогрессия)
Нерезиденты — получатели дивидендов	Дивиденды от российских организаций	15 %

Основание: пункты 3, 3.1 статьи 224 НК РФ.

Статус резидента/нерезидента определяется по фактическому нахождению на территории РФ: резидент — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Статус определяется на дату каждой выплаты дохода и окончательно — по итогам налогового периода.

Как работает прогрессия: расчётные примеры

Пример 1. Годовой доход 3 600 000 рублей

Доход разбивается на две части:

• 2 400 000 руб. × 13 % = 312 000 руб.
• (3 600 000 − 2 400 000) × 15 % = 1 200 000 × 15 % = 180 000 руб.

Итого НДФЛ за год: 492 000 рублей.

Эффективная ставка: 492 000 / 3 600 000 = 13,67 %.

Пример 2. Годовой доход 25 000 000 рублей

• 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб.
• (5 000 000 − 2 400 000) × 15 % = 2 600 000 × 15 % = 390 000 руб.
• (20 000 000 − 5 000 000) × 18 % = 15 000 000 × 18 % = 2 700 000 руб.
• (25 000 000 − 20 000 000) × 20 % = 5 000 000 × 20 % = 1 000 000 руб.

Итого НДФЛ за год: 4 402 000 рублей.

Эффективная ставка: 4 402 000 / 25 000 000 = 17,61 %.

Пример 3. Доход нерезидента (общий случай), 1 200 000 рублей

1 200 000 × 30 % = 360 000 рублей.

Прогрессивная шкала к нерезидентам (кроме льготных категорий) не применяется — ставка 30 % фиксирована вне зависимости от суммы дохода.

Из практики: в 2025 году мы сопровождали налоговый спор крупного регионального дистрибьютора (Сибирский ФО). Компания выплачивала вознаграждение нескольким физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, суммарно — свыше 4,8 млн рублей каждому за год. ИФНС при выездной проверке доначислила НДФЛ по ставке 15 % со всей суммы превышения 5 млн рублей, не разграничив налоговые базы по видам доходов и не применив прогрессию корректно. В результате разбора расчётов налогового органа нам удалось снизить доначисления на 1,2 млн рублей: суд согласился с тем, что налоговый агент правомерно применял ставки пошагово, а не «с первого рубля» превышения порога.

Налоговые базы: как их считать в 2026 году

С 2025 года введено понятие совокупной налоговой базы (пункт 2.1 статьи 210 НК РФ). Это ключевое изменение для практики.

Налоговый агент (работодатель) исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по каждой налоговой базе отдельно. По итогам года ФНС суммирует все базы и при необходимости доначисляет налог через уведомление (если совокупный доход превысил порог, а агент применял ставку к каждой базе отдельно).

Основные налоговые базы (статья 210 НК РФ):

База	Что включает	Применяемая шкала
Основная налоговая база	Зарплата, премии, ГПД, аренда, продажа имущества и большинство иных доходов	Прогрессия 13–22 %
База по дивидендам	Дивиденды от российских и иностранных организаций (резиденты)	Прогрессия 13–22 % (с 2025 г.)
База по доходам от долевого участия (нерезиденты)	Дивиденды нерезидентов	15 % (фиксировано)
База по доходам с материальной выгодой	Экономия на процентах, выигрыши в рекламных акциях	35 % (фиксировано)
База по доходам нерезидентов (общий случай)	Все доходы от источников в РФ	30 % (фиксировано)

Суммирование баз для прогрессии. При определении ставки для основной базы учитывается совокупность основной базы и базы по дивидендам. Это означает: если физическое лицо получило 2 000 000 рублей зарплаты и 1 000 000 рублей дивидендов, совокупная база составит 3 000 000 рублей, и часть дохода (600 000 рублей) попадёт под ставку 15 %.

Ставки НДФЛ для отдельных видов доходов: сводная таблица 2026

Вид дохода	Резидент	Нерезидент
Заработная плата	13–22 % (прогрессия)	30 % (общий случай) / 13–22 % (ВКС, ЕАЭС)
Премии, бонусы	13–22 % (прогрессия)	30 % / 13–22 % (льготные категории)
Вознаграждение по ГПД	13–22 % (прогрессия)	30 % / 13–22 % (льготные категории)
Дивиденды	13–22 % (прогрессия, суммируются с основной базой)	15 %
Проценты по вкладам (сверх лимита)	13–22 % (прогрессия)	30 %
Доход от продажи квартиры (нарушение срока владения)	13–22 % (прогрессия)	30 %
Доход от продажи ценных бумаг	13–22 % (прогрессия)	30 %
Материальная выгода (экономия на процентах)	35 %	30 %
Выигрыши в рекламных акциях (свыше 4 000 руб.)	35 %	30 %
Выигрыши в лотереях (свыше 4 000 руб.)	13–22 % (прогрессия)	30 %
Страховые выплаты (сверх норматива)	13–22 % (прогрессия)	30 %
Доходы ИП на ОСН	13–22 % (прогрессия)	30 %
Доходы от авторских прав	13–22 % (прогрессия)	30 %
Доходы дистанционных работников за рубежом (источник в РФ)	13–22 % (прогрессия)	13–22 % (прогрессия, с 2024 г.)

Необлагаемые доходы: что НДФЛ не облагается

Перечень доходов, освобождённых от НДФЛ, установлен статьёй 217 НК РФ. Ключевые позиции:

• государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе пособия по безработице, беременности и родам;
• пенсии, назначенные государственной пенсионной системой;
• алименты;
• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального срока (3 или 5 лет — статья 217.1 НК РФ);
• наследство (кроме вознаграждений авторов);
• подарки от физических лиц (кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей от лиц, не являющихся близкими родственниками);
• материальная помощь от работодателя до 4 000 рублей в год;
• суточные в пределах норм (700 руб./сут. по России, 2 500 руб./сут. за рубежом);
• компенсации, установленные законодательством (в пределах норм);
• доходы от продажи продукции личного подсобного хозяйства (при соблюдении условий статьи 217 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты в 2026 году

Вычеты уменьшают налоговую базу до применения ставки. Основные стандартные вычеты (статья 218 НК РФ):

Вычет	Размер	Условие
На первого ребёнка	1 400 руб./мес.	До достижения дохода 450 000 руб. с начала года
На второго ребёнка	2 800 руб./мес.	До достижения дохода 450 000 руб. с начала года
На третьего и каждого последующего ребёнка	6 000 руб./мес.	До достижения дохода 450 000 руб. с начала года
На ребёнка-инвалида (родитель, усыновитель)	12 000 руб./мес.	До достижения дохода 450 000 руб. с начала года
На ребёнка-инвалида (опекун, попечитель)	6 000 руб./мес.	До достижения дохода 450 000 руб. с начала года
«Чернобыльцы», инвалиды ВОВ и приравненные	3 000 руб./мес.	Без ограничения по доходу
Герои СССР, РФ, инвалиды I и II групп	500 руб./мес.	Без ограничения по доходу

Важное изменение с 2025 года: лимит дохода для применения «детских» вычетов увеличен с 350 000 до 450 000 рублей в год. Размеры вычетов на второго и последующих детей также повышены.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом в 2026 году

Исчисление

Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3 статьи 226 НК РФ). При каждой выплате дохода агент:

1. Определяет налоговую базу нарастающим итогом с 1 января.
2. Применяет соответствующую ставку (с учётом прогрессии).
3. Вычитает ранее удержанный налог.
4. Удерживает разницу из текущей выплаты.

Сроки уплаты (статья 226 НК РФ, в редакции 2024 года)

С 2023 года действует единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). НДФЛ перечисляется в составе ЕНП в следующие сроки:

Период удержания	Срок уплаты
1–22 января	28 января
23 января – 22 февраля	28 февраля
23 февраля – 22 марта	28 марта
… (аналогично по каждому месяцу)	28-е число следующего месяца
23–31 декабря	Последний рабочий день декабря

Уведомление об исчисленных суммах подаётся до 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (статья 58 НК РФ).

Отчётность

• 6-НДФЛ — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом; за год — не позднее 25 февраля следующего года.
• Справки о доходах (бывшая форма 2-НДФЛ) включены в состав годового 6-НДФЛ.

Из практики: в 2025 году к нам обратилась производственная компания (Центральный ФО), получившая требование ИФНС о доначислении НДФЛ и штрафа по статье 123 НК РФ. Инспекция настаивала на том, что налоговый агент неверно определил момент удержания налога с аванса по заработной плате и нарушил сроки перечисления. Анализ показал: компания применяла порядок, действовавший до 2023 года, и не перестроилась под новые правила ЕНС. Мы подготовили возражения с расчётом фактических сроков удержания и уплаты, подтвердили отсутствие недоимки на каждую из дат, установленных статьёй 226 НК РФ. В результате штраф был снижен на 80 % — суд квалифицировал нарушение как техническое, без умысла и без реального ущерба бюджету.

Типичные ошибки при применении ставок НДФЛ в 2026 году

Ошибка 1. Применение ставки 15 % «с первого рубля» при превышении 5 млн рублей

Распространённое заблуждение: если годовой доход превысил 5 000 000 рублей, весь доход облагается по ставке 18 %. Это неверно. Ставка 18 % применяется только к сумме превышения. Доход в пределах 2 400 000 рублей облагается по 13 %, от 2 400 001 до 5 000 000 — по 15 %, и лишь сверх 5 000 000 — по 18 %.

Ошибка 2. Раздельный учёт баз без суммирования при определении ставки

До 2025 года дивиденды облагались отдельно. Теперь они суммируются с основной базой для целей прогрессии. Агент, который продолжает считать дивиденды изолированно, занижает налог.

Ошибка 3. Неправильное определение статуса резидента

Статус определяется на каждую дату выплаты и пересчитывается по итогам года. Если сотрудник стал нерезидентом в середине года, агент обязан пересчитать налог по ставке 30 % за весь период с начала года (с зачётом ранее удержанного). Игнорирование этого правила — прямой путь к доначислениям.

Ошибка 4. Применение вычетов к доходам, облагаемым по специальным ставкам

Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются только к основной налоговой базе (доходы по ставке 13–22 % из прогрессивной шкалы). К доходам, облагаемым по ставкам 30 % и 35 %, вычеты не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Ошибка 5. Несвоевременная подача уведомления об исчисленных суммах

Уведомление по НДФЛ подаётся до 25-го числа, уплата — до 28-го. Путаница в датах приводит к штрафу по статье 126.1 НК РФ (500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями) и пеням.

Ошибка 6. Неудержание НДФЛ с натуральных доходов

Подарки сотрудникам свыше 4 000 рублей в год, оплата питания, корпоративных мероприятий, абонементов — всё это доходы в натуральной форме, облагаемые НДФЛ. Агент обязан удержать налог из ближайшей денежной выплаты.

Ответственность за нарушения по НДФЛ

Нарушение	Санкция	Норма
Неудержание и (или) неперечисление НДФЛ	20 % от суммы, подлежащей удержанию/перечислению	Ст. 123 НК РФ
Непредставление 6-НДФЛ в срок	1 000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки	П. 1.2 ст. 126 НК РФ
Представление 6-НДФЛ с недостоверными сведениями	500 руб. за каждый документ	Ст. 126.1 НК РФ
Пени за просрочку уплаты	1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в день (первые 30 дней), 1/150 — с 31-го дня	Ст. 75 НК РФ

Штраф по статье 123 НК РФ не применяется, если агент удержал налог в установленный срок, но перечислил с опозданием, при условии что уплата произведена до момента, когда ИФНС обнаружила нарушение (позиция ВС РФ, Определение от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988).

Краткий итог: таблица ставок НДФЛ 2026 одним взглядом

Ситуация	Ставка
Резидент, доход до 2 400 000 руб./год	13 %
Резидент, доход 2 400 001–5 000 000 руб./год	15 % (с суммы превышения)
Резидент, доход 5 000 001–20 000 000 руб./год	18 % (с суммы превышения)
Резидент, доход 20 000 001–50 000 000 руб./год	20 % (с суммы превышения)
Резидент, доход свыше 50 000 000 руб./год	22 % (с суммы превышения)
Нерезидент (общий случай)	30 %
Нерезидент — ВКС, ЕАЭС, переселенцы	13–22 % (прогрессия)
Нерезидент — дивиденды	15 %
Материальная выгода, рекламные выигрыши	35 %

Если у вас возникли вопросы по применению ставок НДФЛ, расчёту налоговой базы, статусу резидента или порядку уплаты — обратитесь за консультацией к специалистам. Ошибки налогового агента обходятся дороже, чем своевременная проверка расчётов.

Об авторе

Дата публикации: 01.05.2026