Налог с дивидендов 2026

Что изменилось в 2026 году

С 1 января 2026 года налогообложение дивидендов в России претерпело существенные изменения. Они затронули физических лиц — резидентов и нерезидентов, а также юридических лиц, получающих дивиденды от российских и иностранных компаний. Разбираем каждую категорию отдельно: ставки, порядок расчёта, сроки уплаты, типичные ошибки.

Дивиденды — это доход, полученный участником (акционером) от организации при распределении прибыли пропорционально его доле в уставном капитале (пункт 1 статьи 43 НК РФ). Налоговый кодекс относит к дивидендам и выплаты по акциям, и распределение прибыли ООО, и аналогичные выплаты из иностранных структур. Квалификация выплаты как дивиденда принципиальна: от неё зависит применяемая ставка и порядок удержания налога.

НДФЛ с дивидендов для физических лиц — резидентов

Прогрессивная шкала с 2025–2026 годов

С 2025 года в России введена полноценная прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — налоговым резидентам РФ, облагаются по тем же ставкам, что и основная налоговая база, но с одним ключевым отличием: дивиденды формируют отдельную налоговую базу (пункт 2 статьи 210 НК РФ). Это означает, что зарплата и дивиденды суммируются для определения совокупного дохода, но налог по прогрессивным ставкам рассчитывается по каждой базе самостоятельно.

Ставки НДФЛ с дивидендов для резидентов в 2026 году:

Совокупный доход за год	Ставка НДФЛ с дивидендов
До 2 400 000 руб.	13%
От 2 400 001 до 5 000 000 руб.	15%
От 5 000 001 до 20 000 000 руб.	18%
От 20 000 001 до 50 000 000 руб.	20%
Свыше 50 000 000 руб.	22%

Важно: прогрессия применяется к совокупному доходу физического лица за налоговый период (календарный год). Если участник получает дивиденды от нескольких организаций, каждая из них удерживает налог как налоговый агент, не зная о выплатах других агентов. По итогам года налоговый орган пересчитывает совокупную базу и направляет уведомление о доплате через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый агент и его обязанности

Организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу, является налоговым агентом (пункт 3 статьи 214 НК РФ). Она обязана:

• исчислить НДФЛ на дату фактической выплаты дивидендов (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
• удержать налог непосредственно при выплате;
• перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (пункт 6 статьи 226 НК РФ в редакции, действующей с 2024 года);
• отразить выплату в расчёте 6-НДФЛ.

Налоговый агент применяет ставку исходя из суммы дивидендов, выплачиваемых конкретным агентом. Если совокупный доход физического лица превысит пороговые значения, доплата производится на основании налогового уведомления — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Вычеты к дивидендам не применяются

Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты к доходам в виде дивидендов не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ). Это прямое ограничение, которое нередко игнорируют при самостоятельном заполнении декларации 3-НДФЛ. Ошибка приводит к занижению налоговой базы и, как следствие, к недоимке, пеням и штрафу по статье 122 НК РФ.

НДФЛ с дивидендов для нерезидентов

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (то есть находящиеся в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев), уплачивают НДФЛ с дивидендов от российских организаций по ставке 15% (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

Исключения возможны, если между Россией и страной резидентства физического лица действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), предусматривающее пониженную ставку. В 2026 году часть СИДН приостановлена (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585), поэтому перед применением льготной ставки необходимо проверить актуальный статус соглашения с конкретной страной.

Для применения пониженной ставки по СИДН нерезидент обязан представить налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство иностранного государства (статья 232 НК РФ). Без такого документа агент удерживает налог по стандартной ставке 15%.

Из нашей практики: в 2024 году мы сопровождали участника российского ООО — гражданина, утратившего статус налогового резидента РФ в середине года. Компания продолжала удерживать НДФЛ по ставке 13%, не отслеживая изменение статуса. По итогам камеральной проверки декларации 3-НДФЛ налоговый орган доначислил разницу между 13% и 15% за весь период нерезидентства, а также пени. Мы оспорили часть доначислений, связанных с периодом, когда статус резидентства ещё не был утрачен, — суд согласился с нашей позицией о том, что статус определяется на дату каждой выплаты, а не ретроспективно за весь год. Итог: доначисления сокращены на 40%.

Налог на прибыль с дивидендов для юридических лиц

Российские организации — получатели дивидендов

Дивиденды, полученные российской организацией от другой российской организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ). Налог удерживается у источника выплаты — организацией, распределяющей прибыль.

Ставка 0% применяется при одновременном соблюдении двух условий (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ):

• организация — получатель дивидендов владеет не менее 50% доли в уставном капитале выплачивающей организации;
• срок непрерывного владения — не менее 365 календарных дней на дату принятия решения о выплате дивидендов.

Для применения нулевой ставки получатель дивидендов обязан представить налоговому агенту документы, подтверждающие право на льготу: выписку из ЕГРЮЛ, договор купли-продажи доли, решение о создании общества и иные документы, из которых следует дата и размер приобретения доли.

Дивиденды от иностранных организаций

Российская организация, получающая дивиденды от иностранной компании, самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль (статья 275 НК РФ). Ставка — 13%, если не применяется нулевая ставка. Нулевая ставка по дивидендам от иностранных организаций в 2026 году применяется в ограниченном числе случаев — в частности, если иностранная организация не зарегистрирована в офшорной юрисдикции из перечня Минфина.

Налог, уплаченный за рубежом с дивидендов, может быть зачтён в счёт российского налога на прибыль при наличии действующего СИДН и документального подтверждения уплаты иностранного налога (статья 311 НК РФ).

Иностранные организации — получатели дивидендов от российских компаний

Дивиденды, выплачиваемые российской организацией в пользу иностранной компании, облагаются налогом на прибыль у источника по ставке 15% (подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ). Российская организация выступает налоговым агентом и обязана удержать и перечислить налог в бюджет.

Пониженные ставки по СИДН применяются при соблюдении условий, установленных соглашением, и при наличии у иностранной организации фактического права на доход (концепция бенефициарного собственника, статья 7 НК РФ). В 2026 году налоговые органы активно проверяют наличие фактического права на доход: транзитные структуры без реального экономического содержания лишаются льгот по СИДН.

Расчёт налога с дивидендов: формула и примеры

Расчёт НДФЛ налоговым агентом (российская организация выплачивает дивиденды физлицу-резиденту)

Если организация сама получала дивиденды от других российских компаний, применяется специальная формула (пункт 5 статьи 275 НК РФ), позволяющая избежать двойного налогообложения:

Н = К × Сн × (Д1 − Д2)

где:

• Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу конкретного получателя, к общей сумме распределяемых дивидендов;
• Сн — применяемая налоговая ставка;
• Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащих распределению организацией в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией от других российских компаний (за исключением облагаемых по ставке 0%), не учтённых ранее при расчёте налога.

Пример. ООО «Альфа» распределяет прибыль в размере 10 000 000 руб. Единственный участник — физическое лицо-резидент с совокупным годовым доходом до 2 400 000 руб. (ставка 13%). ООО «Альфа» само получило дивиденды от российской «дочки» в размере 2 000 000 руб. (облагались по ставке 13%, не по 0%).

Н = 1 × 0,13 × (10 000 000 − 2 000 000) = 0,13 × 8 000 000 = 1 040 000 руб.

Если бы ООО «Альфа» не получало дивидендов, налог составил бы 1 300 000 руб. Формула позволяет избежать повторного налогообложения уже обложенной прибыли.

Сроки уплаты и отчётность в 2026 году

НДФЛ (налоговый агент)

• Дата удержания: день фактической выплаты дивидендов.
• Срок перечисления в бюджет: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
• Отчётность: расчёт 6-НДФЛ — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом; за год — не позднее 25 февраля следующего года.
• Справка о доходах (приложение к 6-НДФЛ): ежегодно, не позднее 25 февраля.

Налог на прибыль (налоговый агент при выплате дивидендов юрлицам)

• Срок перечисления: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов (пункт 4 статьи 287 НК РФ).
• Отчётность: налоговый расчёт о суммах, выплаченных иностранным организациям (форма КНД 1151056), — в составе декларации по налогу на прибыль или отдельно в течение 28 дней после выплаты.

Ещё один показательный случай из практики: в 2025 году к нам обратилась производственная компания (Сибирский ФО), которой налоговый орган доначислил штраф по статье 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ с дивидендов. Компания выплатила дивиденды 29 марта, а налог перечислила 29 апреля, полагая, что срок — «до конца следующего месяца». Фактически 28 апреля было последним допустимым днём. Просрочка составила один день. Штраф — 20% от суммы налога, то есть около 800 000 руб. Мы подготовили ходатайство о снижении штрафа со ссылкой на смягчающие обстоятельства (статья 112 НК РФ): первичность нарушения, отсутствие умысла, незначительность просрочки. Штраф снижен в четыре раза — до 200 000 руб.

Типичные ошибки при налогообложении дивидендов

1. Неправильная квалификация выплаты как дивиденда. Выплата участнику сверх пропорции его доли не является дивидендом в смысле статьи 43 НК РФ и облагается как иной доход — по общим ставкам без применения специальных правил статьи 275 НК РФ. Аналогично: выплата из нераспределённой прибыли прошлых лет — дивиденд; выплата за счёт резервного фонда или при уменьшении уставного капитала — требует отдельного анализа.

2. Применение вычетов к дивидендам. Имущественный вычет при покупке квартиры не уменьшает налоговую базу по дивидендам. Это прямо запрещено пунктом 3 статьи 210 НК РФ. Ошибка системная: многие бухгалтеры и сами налогоплательщики при заполнении 3-НДФЛ суммируют все доходы и применяют вычет к общей сумме.

3. Игнорирование прогрессии при выплатах через несколько агентов. Если физическое лицо получает дивиденды от нескольких компаний, каждая удерживает налог по минимальной ставке (13%), не зная о выплатах других агентов. По итогам года налоговый орган суммирует все доходы и доначисляет разницу. Налогоплательщик обязан уплатить её до 1 декабря следующего года.

4. Несоблюдение условий для нулевой ставки. Организация применяет ставку 0% по дивидендам, не имея документального подтверждения срока и размера владения долей. При проверке налоговый агент обязан доказать право на льготу — бремя доказывания лежит на нём (пункт 6 статьи 108 НК РФ в части применения льготы).

5. Ошибки в расчёте по формуле пункта 5 статьи 275 НК РФ. Наиболее частая ошибка — включение в показатель Д2 дивидендов, облагавшихся по ставке 0%, или дивидендов от иностранных организаций. Формула применяется только к дивидендам, полученным от российских организаций и облагавшимся по ненулевой ставке.

6. Нарушение срока перечисления налога. Срок — 28-е число следующего месяца, а не конец месяца и не следующий рабочий день. Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

7. Неудержание налога при выплате дивидендов в натуральной форме. Если дивиденды выплачиваются имуществом (например, объектом недвижимости), налоговый агент обязан удержать НДФЛ из любых денежных выплат в пользу этого физического лица. Если денежных выплат нет — уведомить налоговый орган о невозможности удержания (пункт 5 статьи 226 НК РФ) не позднее 25 февраля следующего года.

Дивиденды и страховые взносы

Дивиденды не облагаются страховыми взносами (статья 420 НК РФ). Это правило действует при условии, что выплата действительно является дивидендом — то есть производится из чистой прибыли, пропорционально доле участника, на основании решения общего собрания.

Налоговые органы переквалифицируют выплаты в трудовой доход, если:

• выплаты производятся ежемесячно в фиксированном размере, не зависящем от финансового результата;
• участник одновременно является единственным сотрудником компании и получает минимальную зарплату при значительных «дивидендах»;
• периодичность и размер выплат совпадают с рыночным уровнем оплаты труда по аналогичной должности.

При переквалификации доначисляются страховые взносы, НДФЛ по ставкам для трудовых доходов, пени и штраф по статье 122 НК РФ.

Дивиденды при УСН

Организации на упрощённой системе налогообложения вправе распределять прибыль между участниками. При этом:

• сама организация на УСН не платит налог на прибыль с распределяемой прибыли — она платит единый налог по УСН;
• при выплате дивидендов физическому лицу организация на УСН выступает налоговым агентом по НДФЛ на общих основаниях (статья 214 НК РФ);
• при выплате дивидендов российской организации — налоговым агентом по налогу на прибыль (статья 275 НК РФ);
• формула пункта 5 статьи 275 НК РФ применяется с учётом того, что организация на УСН, как правило, не получает дивидендов от других компаний (Д2 = 0).

Практические рекомендации

Для организаций — налоговых агентов:

1. Установите внутренний регламент выплаты дивидендов с фиксацией даты решения, даты выплаты и срока перечисления налога.
2. Запрашивайте у получателей-нерезидентов документы о налоговом резидентстве до выплаты, а не после.
3. Проверяйте актуальный статус СИДН перед применением пониженных ставок.
4. При применении нулевой ставки формируйте досье с документами, подтверждающими срок и размер владения долей.
5. Используйте формулу пункта 5 статьи 275 НК РФ корректно: включайте в Д2 только дивиденды от российских организаций, облагавшиеся по ненулевой ставке.

Для физических лиц — получателей дивидендов:

1. Если вы получаете дивиденды от нескольких компаний, отслеживайте совокупный доход за год и готовьтесь к доплате по налоговому уведомлению.
2. Не пытайтесь применить имущественные или социальные вычеты к дивидендам — это прямо запрещено НК РФ.
3. При утрате статуса налогового резидента уведомите налоговых агентов — это позволит избежать последующих доначислений и споров о периоде изменения статуса.

Итог

Налогообложение дивидендов в 2026 году — это прогрессивная шкала НДФЛ для физических лиц, дифференцированные ставки налога на прибыль для юридических лиц, жёсткие сроки перечисления налога налоговым агентом и активный контроль со стороны ФНС за применением льготных ставок и квалификацией выплат. Ошибки в расчёте, несоблюдение сроков и неправомерное применение вычетов или нулевой ставки влекут доначисления, пени и штрафы.

Если у вас возникли вопросы по налогообложению дивидендов, порядку расчёта или оспариванию доначислений — обратитесь за консультацией к специалистам.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 27.05.2026