Торговля на Ozon: налоги 2026

Торговля на Ozon — один из самых быстрорастущих каналов продаж в России. По данным самой платформы, число активных продавцов превысило 600 000, а оборот маркетплейса ежегодно удваивается. Вместе с ростом оборотов растёт и интерес ФНС: с 2023 года маркетплейсы обязаны передавать налоговым органам сведения о выплатах продавцам, а с 2025–2026 годов контроль за этим сегментом вышел на системный уровень.

В этой статье разбираем налоговую механику работы на Ozon в 2026 году: какой режим выбрать, как считать налоговую базу, какие риски несут продавцы на УСН и ОСН, что проверяет ФНС и как выстроить защиту.

Кто торгует на Ozon и как это влияет на налоги

Продавцом на Ozon может быть индивидуальный предприниматель, юридическое лицо или самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход). Организационно-правовая форма напрямую определяет налоговый режим, ставки и объём отчётности.

Самозанятые вправе продавать на Ozon только товары собственного производства — перепродажа чужих товаров запрещена (пункт 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ). Ставка НПД — 6% с выплат от юридических лиц (в данном случае от Ozon как налогового агента по выплатам). Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год. При превышении лимита самозанятый обязан зарегистрировать ИП или ООО и перейти на другой режим.

Индивидуальные предприниматели и организации работают на УСН, ОСН или — в редких случаях — на ЕСХН (если продают собственную сельхозпродукцию). Патентная система для торговли через маркетплейсы не применяется: розничная торговля через интернет не входит в перечень видов деятельности, допустимых для ПСН (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ в редакции, действующей с 2021 года).

УСН для продавцов на Ozon в 2026 году

Упрощённая система налогообложения — наиболее распространённый режим среди продавцов на маркетплейсах. С 2025 года параметры УСН существенно изменились: введены промежуточные ставки для налогоплательщиков с доходом от 60 до 450 млн рублей (статья 346.20 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024).

Лимиты и ставки УСН в 2026 году

До 60 млн рублей дохода в год: стандартные ставки — 6% (объект «доходы») или 15% (объект «доходы минус расходы»). Регионы вправе снижать ставки до 1% и 5% соответственно.

От 60 до 450 млн рублей: повышенные ставки — 8% («доходы») или 20% («доходы минус расходы»). Региональные льготы на этом диапазоне не применяются.

Свыше 450 млн рублей: право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором превышен лимит. Налогоплательщик переходит на ОСН и обязан восстановить НДС и уплатить налог на прибыль.

Лимит остаточной стоимости основных средств — 200 млн рублей. Лимит численности сотрудников — 130 человек.

Что считается доходом на УСН при торговле через Ozon

Ключевой вопрос, который вызывает споры с налоговыми органами: является ли доходом вся сумма, поступившая от покупателя, или только сумма, фактически выплаченная Ozon продавцу после удержания комиссии и иных вознаграждений?

Позиция Минфина России (письма от 2021–2024 годов) и ФНС однозначна: доходом признаётся вся сумма, поступившая от покупателя, то есть полная цена товара. Комиссия Ozon, логистика, эквайринг — это расходы продавца, а не уменьшение дохода. Такой подход прямо следует из пункта 1 статьи 346.15 и статьи 249 НК РФ: выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары.

Практическое следствие: если продавец на УСН «доходы» выбрал объект налогообложения, он платит 6% (или 8%) со всей суммы продаж, включая ту часть, которую Ozon удержал в виде комиссии. Комиссию нельзя вычесть из налоговой базы — её можно учесть только при объекте «доходы минус расходы».

Именно поэтому для продавцов с высокой долей комиссионных расходов (торговля низкомаржинальными товарами, высокая логистическая нагрузка) объект «доходы минус расходы» зачастую выгоднее, несмотря на более высокую ставку.

Из нашей практики. К нам обратился индивидуальный предприниматель на УСН «доходы» (ставка 6%), торгующий электроникой на Ozon. По итогам камеральной проверки за 2023 год ИФНС доначислила налог, пени и штраф: инспекция установила, что предприниматель занижал доход, учитывая в книге учёта доходов и расходов только суммы, фактически перечисленные Ozon на расчётный счёт, — без учёта удержанной комиссии и стоимости логистических услуг. Разница составила около 4,2 млн рублей дохода за год, доначисление — порядка 252 000 рублей налога плюс штраф 20% и пени. Мы подготовили возражения на акт проверки, однако позиция Минфина по данному вопросу устойчива и подтверждена судебной практикой. В итоге клиент признал доначисление обоснованным, но нам удалось снизить штраф вдвое через применение смягчающих обстоятельств (статья 112 НК РФ): первичность нарушения, самостоятельное исправление ошибок в последующих периодах, незначительность периода нарушения. Дополнительно мы помогли клиенту перейти на объект «доходы минус расходы» с начала следующего года, что снизило его налоговую нагрузку на 30% при той же выручке. Северо-Западный ФО, начало 2025 года.

Момент признания дохода при торговле на Ozon

Второй по частоте вопрос — когда именно возникает доход: в момент оплаты покупателем, в момент выплаты Ozon продавцу или в момент передачи товара?

На УСН применяется кассовый метод (статья 346.17 НК РФ): доход признаётся на дату поступления денежных средств на счёт или в кассу. Поскольку Ozon выступает агентом (посредником), деньги от покупателя поступают сначала на счёт Ozon, а затем перечисляются продавцу. Формально кассовый метод предполагает учёт дохода в момент получения денег продавцом.

Однако ФНС в ряде разъяснений настаивает на том, что при агентской схеме доход возникает в момент получения денег агентом (Ozon) от покупателя — то есть раньше, чем деньги поступают продавцу. Этот подход основан на том, что агент действует в интересах и за счёт принципала (продавца), а значит, получение денег агентом приравнивается к получению денег принципалом.

Практическая рекомендация: ориентируйтесь на отчёты Ozon, в которых фиксируется дата оплаты покупателем. Именно эти даты используйте для заполнения книги учёта доходов и расходов. Это снимает риск претензий по моменту признания дохода и соответствует позиции большинства налоговых инспекций.

Расходы продавца на Ozon: что можно учесть при УСН «доходы минус расходы»

Перечень расходов при УСН закрытый (статья 346.16 НК РФ). Применительно к торговле на Ozon учитываются:

Комиссия Ozon — вознаграждение маркетплейса за размещение и продажу товара. Учитывается как расходы на оплату услуг третьих лиц (подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Основание — отчёт агента и акт оказанных услуг.

Логистика и фулфилмент — услуги по хранению, упаковке и доставке товара со склада Ozon. Учитываются как расходы на услуги сторонних организаций. Документальное подтверждение — отчёты Ozon с детализацией логистических расходов.

Стоимость товаров — себестоимость реализованных товаров учитывается после их фактической оплаты поставщику и передачи покупателю (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 НК РФ). Это важный нюанс: нельзя списать стоимость товара, который оплачен, но ещё не продан.

Расходы на рекламу — продвижение на платформе Ozon (реклама в поиске, баннеры, участие в акциях с субсидированием скидок). Учитываются как расходы на рекламу (подпункт 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Нормирование: расходы на рекламу, не указанные в абзацах 2–4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, признаются в размере не более 1% выручки.

Эквайринг и банковские комиссии — расходы на оплату банковских услуг (подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Страховые взносы ИП — фиксированные взносы за себя и взносы с выплат работникам уменьшают налоговую базу при объекте «доходы минус расходы» в полном объёме.

ОСН для продавцов на Ozon: НДС и налог на прибыль

Продавцы на общей системе налогообложения уплачивают НДС и налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП на ОСН).

НДС при торговле через Ozon

С 2025 года плательщики УСН с доходом свыше 60 млн рублей обязаны уплачивать НДС (статья 145 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ). Это принципиальное изменение: ранее «упрощенцы» были освобождены от НДС автоматически.

Для продавцов на ОСН НДС начисляется в стандартном порядке. Ставка — 20% (для большинства товаров) или 10% (продовольственные товары, детские товары, медицинские изделия — перечень в пункте 2 статьи 164 НК РФ). Момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из дат: отгрузка товара или получение оплаты (статья 167 НК РФ).

Ozon не является налоговым агентом по НДС для продавцов-резидентов. Продавец самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС, выставляет счета-фактуры (или УПД) покупателям. При продаже физическим лицам через маркетплейс счёт-фактура не выставляется — достаточно кассового чека.

Вычет входного НДС: продавец на ОСН вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками товаров, а также НДС по услугам Ozon (если Ozon выставляет счета-фактуры с НДС). Необходимо убедиться, что Ozon применяет ОСН и выставляет корректные счета-фактуры — это стандартная практика для крупных маркетплейсов.

Налог на прибыль и НДФЛ

Организации на ОСН уплачивают налог на прибыль по ставке 25% (с 2025 года — статья 284 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ). Доходы от продаж через Ozon включаются в выручку от реализации. Расходы (себестоимость товаров, комиссия Ozon, логистика, реклама) уменьшают налоговую базу при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности (статья 252 НК РФ).

ИП на ОСН уплачивают НДФЛ по ставке 13% (с доходов до 2,4 млн рублей) или 15% (с суммы превышения) — статья 224 НК РФ. Профессиональный налоговый вычет (статья 221 НК РФ) позволяет уменьшить налоговую базу на документально подтверждённые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

Из нашей практики. Организация на ОСН, торгующая детскими товарами через Ozon, получила акт выездной налоговой проверки с доначислением НДС на сумму около 8,7 млн рублей. ИФНС отказала в применении льготной ставки 10% по части товарных позиций, квалифицировав их как «товары для досуга», а не «детские товары». Инспекция ссылалась на коды ТН ВЭД и ОКПД 2, которые формально не входили в перечень, утверждённый Постановлением Правительства РФ № 908. Мы подготовили возражения на акт, приложив технические паспорта товаров, заключения производителей о целевой аудитории, а также анализ судебной практики по аналогичным товарным группам. Дополнительно запросили разъяснение Минпромторга о классификации спорных позиций. УФНС по результатам рассмотрения апелляционной жалобы отменила доначисление в части 6,1 млн рублей, признав применение ставки 10% обоснованным. Оставшаяся часть (2,6 млн рублей) была оспорена в арбитражном суде — дело завершилось мировым соглашением с рассрочкой уплаты. Приволжский ФО, конец 2024 — начало 2025 года.

Что проверяет ФНС у продавцов на маркетплейсах

С 2023 года Ozon и другие маркетплейсы обязаны представлять в ФНС сведения о выплатах продавцам в рамках информационного обмена. Налоговые органы сопоставляют эти данные с декларациями продавцов. Расхождения автоматически выявляются и служат основанием для камеральной проверки или вызова на пояснения.

Типичные претензии ФНС к продавцам на Ozon

Занижение дохода. Продавец учитывает в доходах только суммы, поступившие на расчётный счёт, не включая удержанные Ozon комиссии. ФНС доначисляет налог с полной суммы продаж.

Превышение лимита УСН. Продавец не отслеживает нарастающий итог доходов и не замечает момента превышения лимита в 450 млн рублей. ФНС переводит его на ОСН с начала квартала превышения и доначисляет НДС и налог на прибыль (НДФЛ) за весь период с момента утраты права на УСН.

Дробление бизнеса. Один продавец регистрирует несколько ИП или ООО на разных членов семьи, распределяя между ними выручку для сохранения права на УСН. ФНС квалифицирует это как дробление (статья 54.1 НК РФ) и объединяет доходы всех субъектов для целей налогообложения. Признаки дробления: единый ассортимент, единый склад, единые поставщики, совпадение IP-адресов при входе в личные кабинеты Ozon.

Неуплата НДС при превышении порога 60 млн рублей. С 2025 года «упрощенцы» с доходом свыше 60 млн рублей обязаны уплачивать НДС. Часть продавцов не отслеживает этот порог и не исполняет обязанность. ФНС доначисляет НДС, пени и штраф.

Некорректное применение ставки НДС 10%. Продавцы на ОСН применяют льготную ставку по товарам, которые формально не включены в утверждённые перечни. ФНС доначисляет разницу между 20% и 10%.

Отсутствие кассы. Продавцы, торгующие через Ozon, обязаны применять ККТ при расчётах с физическими лицами (статья 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ). Ozon формирует кассовый чек от имени продавца через собственную кассу — но только если продавец заключил соответствующее соглашение. При отсутствии такого соглашения продавец обязан иметь собственную ККТ или подключить кассу через ОФД.

Агентский договор с Ozon: налоговые последствия

Ozon работает с продавцами по агентскому договору (статья 1005 ГК РФ): Ozon выступает агентом, продавец — принципалом. Это означает, что все сделки с покупателями совершаются от имени Ozon, но за счёт продавца. Такая конструкция влечёт ряд налоговых особенностей.

Во-первых, доходом продавца является вся выручка от продаж, а не только агентское вознаграждение (как было бы, если бы продавец сам выступал агентом). Во-вторых, Ozon не является налоговым агентом по НДФЛ для ИП-продавцов: ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает налог. В-третьих, отчёт агента (ежемесячный или еженедельный отчёт Ozon о продажах) является первичным документом, подтверждающим доходы и расходы продавца.

Рекомендация: регулярно выгружайте и архивируйте отчёты Ozon. При налоговой проверке именно они являются основным доказательством правильности расчёта налоговой базы.

Страховые взносы для продавцов на Ozon

ИП-продавцы уплачивают фиксированные страховые взносы за себя независимо от дохода. В 2026 году фиксированный взнос составляет 53 658 рублей (статья 430 НК РФ с учётом индексации). Дополнительный взнос — 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, но не более 300 888 рублей.

При наличии наёмных работников ИП и организации уплачивают страховые взносы с выплат работникам по ставке 30% (в пределах единой предельной базы) и 15,1% (сверх базы) — статья 425 НК РФ. Предельная база в 2026 году — 2 759 000 рублей (индексируется ежегодно).

При объекте УСН «доходы» страховые взносы уменьшают исчисленный налог: для ИП без работников — на 100%, для ИП с работниками и организаций — не более чем на 50% (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ).

Выбор налогового режима: практические рекомендации

Универсального ответа нет — выбор зависит от маржинальности бизнеса, оборота и структуры расходов. Ниже — ориентиры для принятия решения.

УСН «доходы» (6% или 8%) подходит продавцам с высокой маржой и небольшой долей подтверждённых расходов. Простота учёта — главное преимущество. Недостаток: налог платится со всей выручки, включая комиссию Ozon.

УСН «доходы минус расходы» (15% или 20%) выгоден при доле расходов свыше 60% от выручки. Позволяет учесть комиссию Ozon, логистику, стоимость товаров. Требует тщательного документального подтверждения расходов. Минимальный налог — 1% от доходов (даже при убытке).

ОСН обязательна при превышении лимита УСН (450 млн рублей) или при работе с крупными корпоративными покупателями, которым необходим входной НДС. Также выгодна при импорте товаров: входной НДС с таможни принимается к вычету.

НПД (самозанятость) подходит только для производителей собственных товаров с оборотом до 2,4 млн рублей. Нулевые взносы, минимальная отчётность — но жёсткие ограничения по видам деятельности и обороту.

Типичные ошибки продавцов на Ozon и как их избежать

Ошибка 1: учёт в доходах только «чистых» выплат от Ozon. Решение: ежемесячно сверяйте отчёт Ozon с книгой учёта доходов и расходов. Доход — это полная стоимость проданных товаров, а не сумма перечисления.

Ошибка 2: игнорирование порога 60 млн рублей для НДС. Решение: ведите нарастающий учёт доходов с начала года. При приближении к 60 млн рублей — проконсультируйтесь с налоговым юристом о порядке перехода на уплату НДС и выборе ставки.

Ошибка 3: отсутствие документов по расходам. Решение: запрашивайте у Ozon ежемесячные акты и отчёты агента. Храните счета-фактуры поставщиков, транспортные накладные, договоры. Без документов расходы при УСН «доходы минус расходы» не признаются.

Ошибка 4: регистрация нескольких ИП для «дробления». Решение: если бизнес вырос до уровня, при котором один субъект не вмещает оборот в лимиты УСН, — переходите на ОСН или реструктурируйте бизнес с реальным разделением деятельности, активов и клиентских баз. Формальное дробление без деловой цели — прямой путь к доначислению и субсидиарной ответственности.

Ошибка 5: неправильная классификация товаров для НДС. Решение: перед началом продаж проверьте коды ТН ВЭД и ОКПД 2 по каждой товарной группе. Убедитесь, что товар включён в перечни, утверждённые Правительством РФ, для применения ставки 10%.

Налоговые риски при работе с иностранными поставщиками

Многие продавцы на Ozon закупают товары у иностранных поставщиков — напрямую или через посредников. Это создаёт дополнительные налоговые риски.

При импорте товаров из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) НДС уплачивается при ввозе — по месту нахождения покупателя (статья 72 Договора о ЕАЭС, статья 346.11 НК РФ). Продавцы на УСН не освобождены от уплаты «ввозного» НДС, однако принять его к вычету не могут — он включается в стоимость товара.

При импорте из стран вне ЕАЭС НДС и таможенные пошлины уплачиваются на таможне. Продавцы на ОСН принимают таможенный НДС к вычету; продавцы на УСН включают его в стоимость товара.

Валютный контроль: при оплате иностранному поставщику свыше 3 млн рублей (в эквиваленте) необходимо оформить договор в уполномоченном банке и соблюдать требования Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Нарушение — штраф до 40% от суммы незаконной валютной операции.

Как выстроить налоговую защиту: практические шаги

Торговля на Ozon — это полноценная предпринимательская деятельность с соответствующей налоговой нагрузкой и рисками. Выстроить защиту помогут следующие меры.

Ведите раздельный учёт. Если вы торгуете на нескольких маркетплейсах или совмещаете онлайн- и офлайн-продажи, обеспечьте раздельный учёт доходов и расходов по каждому каналу. Это упрощает проверку и снижает риск претензий.

Архивируйте отчёты Ozon. Отчёты агента — ключевой первичный документ. Выгружайте их ежемесячно и храните не менее 5 лет (статья 23 НК РФ).

Контролируйте лимиты. Настройте автоматическое отслеживание нарастающего дохода. При приближении к 60 млн рублей и 450 млн рублей — заблаговременно консультируйтесь с юристом о последствиях и необходимых действиях.

Проверяйте контрагентов. При закупке товаров у российских поставщиков проверяйте их благонадёжность через сервисы ФНС («Прозрачный бизнес»), картотеку арбитражных дел, реестр ФССП. Работа с «техническими» компаниями грозит отказом в вычетах и расходах.

Готовьтесь к проверке заранее. Камеральная проверка декларации по УСН или НДС — стандартная процедура. Убедитесь, что у вас есть документы, подтверждающие каждую статью доходов и расходов. При получении требования о представлении пояснений — не игнорируйте его: ответ нужно дать в течение 5 рабочих дней (пункт 3 статьи 88 НК РФ).

Итог

Торговля на Ozon в 2026 году — это бизнес с чёткими налоговыми правилами и растущим контролем со стороны ФНС. Выбор режима, правильный учёт доходов, своевременный мониторинг лимитов и документальное подтверждение расходов — базовые условия налоговой безопасности. Ошибки в этих вопросах стоят дорого: доначисления, штрафы 20–40%, пени и, в ряде случаев, уголовная ответственность по статье 198–199 УК РФ при крупном размере недоимки.

Если вы только выходите на маркетплейс или уже получили требование от ИФНС — обратитесь за консультацией к налоговому юристу до того, как ситуация обострится. Превентивная работа всегда дешевле защиты в суде.

09.05.2026

Дата публикации: 09.05.2026